Выплата дивидендов в расчете 6-НДФЛ - Компания «АПИ»

Выплата дивидендов в расчете 6-НДФЛ

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

В расчете 6-НДФЛ дивиденды нужно отражать после их выплаты физлицам (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если вы выплатили дивиденды резидентам РФ, налоговую базу определяйте отдельно от других видов доходов, к примеру зарплаты. Речь идет в том числе о ситуации, когда они облагаются по одной ставке (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

В общем случае применяются следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% — если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
  • 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. — если налоговая база превышает 5 млн руб.

В разд. 1 расчета отразите сведения об удержанном при выплате дивидендов налоге, срок перечисления которого наступает в последние три месяца отчетного периода. Если налог удержан, а срок его перечисления наступит в следующем отчетном периоде, то сведения о нем в разд. 1 расчета за текущий отчетный период отражать не нужно (п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполните разд. 1 для каждой из них (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

При заполнении разд. 1 отражайте дивиденды следующим образом (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В поле 010 укажите код бюджетной классификации для НДФЛ. Например, проставьте КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

В поле 020 отразите общую по всем физлицам сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода.

Каждый блок полей 021 — 022 заполните следующим образом:

  • в поле 021 укажите дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог. Например, если дивиденды выплачивает ООО — это рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • в поле 022 — общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Сумма значений всех полей 022 должна соответствовать значению поля 020.

В разд. 2 расчета среди прочего отражаются обобщенные по всем физлицам сведения о доходах, суммах НДФЛ за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке (п. 4.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Если вы как налоговый агент выплачивали физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, разд. 2 заполните отдельно для каждой из них (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

Заполните разд. 2 расчета таким образом (п. 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В поле 100 заполните ставку НДФЛ, с учетом применения которой исчислены суммы налога (например, «15»).

В поле 105 укажите код бюджетной классификации по налогу. Например, проставьте КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

В поле 110 отразите общую сумму доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога, указанная в поле 100. Включите сюда только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный период, за который составляется расчет.

В поле 111 отразите обобщенную сумму доходов в виде дивидендов.

В поле 120 укажите количество физлиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года.

В поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень таких вычетов можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В этот показатель включается сумма, которая уменьшает налоговую базу по дивидендам (вычет с кодом «601»).

В поле 140 укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. Отражается вся сумма НДФЛ, который исчислен по ставке из поля 100 по всем физлицам за отчетный период.

В поле 141 отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года по ставке из поля 100.

В поле 160 расчета укажите общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года.

При составлении годового расчета информацию о выплаченных дивидендах необходимо отразить и в справке о доходах и суммах НДФЛ.

В разд. 1 справки отразите данные о физлице — получателе дохода в виде дивидендов.

Раздел 2 заполняется отдельно по разным ставкам НДФЛ (п. 5.5 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

При этом указываются данные, рассчитанные на основании сведений из Приложения к справке:

  • в поле «Ставка налога» укажите ставку, по которой вы заполняете разд. 2;
  • в поле «Общая сумма дохода» — общий доход физлица по Приложению к справке, заполненному для этой ставки налога. Значение показателя не нужно уменьшать на вычеты, указанные в разд. 3 справки и в Приложении к ней;
  • в поле «Налоговая база» — общую сумму доходов физлица, облагаемую по данной ставке налога, уменьшенную на сумму вычетов. Если результат меньше нуля, нужно указать «0.00»;
  • в поле «Сумма налога исчисленная» — сумму НДФЛ, исчисленную с налоговой базы по данной ставке;
  • в поле «Сумма налога удержанная» — сумму удержанного НДФЛ из доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
  • в поле «Сумма налога перечисленная» — сумму налога по данной ставке, которая была перечислена в бюджет.

В разд. 3 справки отражаются стандартные, социальные, имущественные вычеты и данные по соответствующим уведомлениям из инспекций (п. 5.6 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В части выплаты дивидендов раздел не заполняется.

Раздел 4 справки заполняйте так (п. 5.7 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в поле «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» укажите размер дохода физлица, облагаемого по ставке, отраженной в поле «Ставка налога» в разд. 2 справки, с которого вы не удержали НДФЛ в налоговом периоде;
  • в поле «Сумма неудержанного налога» — исчисленную по соответствующей ставке сумму НДФЛ, которую вы не удержали в налоговом периоде.

Приложение к справке заполните отдельно по разным ставкам налога. В нем по месяцам налогового периода указываются начисленные и фактически полученные физлицом доходы, а также соответствующие вычеты (п. 5.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В полях «Номер справки» и «Ставка налога» укажите сведения из аналогичных полей справки, к которой заполняете Приложение. В части выплаты дивидендов заполните следующие поля так:

  • в поле «Код дохода» укажите «1010»;
  • в поле «Сумма дохода» — всю сумму дохода в виде дивидендов, фактически полученную физлицом в этом месяце;
  • в поле «Код вычета» — код «601», если при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу вы учли дивиденды, которые получила ваша организация от других организаций;
  • в поле «Сумма вычета» — сумму предоставленного вычета. Она не должна превышать сумму, указанную в поле «Сумма дохода».

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        На чей блог подписались бы Вы и почему?