Часто премии выплачиваются ежемесячно. Но в конце года работники могут получить еще и годовую премию за результат своей работы в течение всего года. О том, как правильно отразить премии в учете, читайте в нашей статье.
Факт получения дохода
Когда речь идет о ежемесячной премии, датой фактического получения дохода в целях расчета НДФЛ считается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные. Дата получения сотрудником дохода определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ. Об этом напомнил Минфин России в своем Письме от 3 сентября 2018 года N 03-04-06/62848.
Иная ситуация с премией по итогам года. Квартальная и годовая премия являются составной частью оплаты труда. Датой фактического получения работником дохода считается день выплаты квартальной или годовой премии.
Отражаем премии в учете
Порядок выплаты годовой премии может быть прописан в трудовом или коллективном договоре; отдельном внутреннем локальном документе компании или в приказе на выплату премии. Обычно для выплаты годовой премии достаточно одного приказа директора о поощрении сотрудника (форма N Т-11) или группы сотрудников (форма N Т-11а).
Если вы начисляете премию работникам основного производства, делайте проводку:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
- начислена премия работникам производства.
Если начисляете премию управленческому персоналу, отразите это в учете так:
Кредит 70
- начислена премия управленческому персоналу.
Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите проводкой:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,
- исчислен налог с суммы премии.
Выше описан порядок учета премии за счет расходов по обычной деятельности.
Иногда компании выплачивают премии за счет чистой прибыли. Тогда проводка будет такой:
Дебет 91-2 Кредит 70
- начислена премия за счет чистой прибыли.
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премий по итогам работы за год нужно начислить взносы на обязательное страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и взносы на ОПС, ОСС, ОМС относятся на те же счета, на которые начислены премии.
В отчете о финансовых результатах сумма премии будет отражена по строке 2120 и строке 2220. В пассиве баланса кредитовое сальдо по счету 70 отражают по строке 1520.
Что выгодно?
Поскольку в случае с годовой премией датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, вы можете сами решить, в расходы какого года вам лучше добавить эти премии.
Если вы выплатите годовую премию за 2018 год до 31 декабря, ее нужно учесть в расходах 2018 года. Если вам не нужно увеличивать расходы за 2018 год, выгоднее начать формировать расходы за 2019 год, тогда выплатите премии после 1 января 2019 года.
Не забудьте, что НДФЛ нужно уплатить на дату получения работником дохода.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Статья: Выплачиваем годовую премию («Расчет», 2018, N 11-12) {КонсультантПлюс}
