В случае выплаты уволенному работнику компенсации за период вынужденного прогула за I квартал 2017 г. по данной выплате следует заполнить разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 040, 070. Раздел 2 останется при этом незаполненным. При представлении расчета 6-НДФЛ за I полугодие 2017 г. следует заполнить разд. 2. В разд. 2 по строке 100 указать 31.03.2017, по строке 110 — 31.03.2017, по строке 120 — 03.04.2017. По строкам 130 и 140 — соответствующие суммы.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета, в частности, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде выплаты компенсации за вынужденный прогул определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, даты получения дохода физическим лицом и установленный законодательством срок перечисления НДФЛ в бюджет являются различными и приходятся на разные отчетные периоды.
В этом случае за I квартал 2017 г. по данной выплате следует заполнить разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 040, 070.
Раздел 2 останется при этом незаполненным. При представлении расчета 6-НДФЛ за I полугодие 2017 г. следует заполнить разд. 2.
В разд. 2 по строке 100 указать 31.03.2017, по строке 110 — 31.03.2017, по строке 120 — 03.04.2017, так как следующий день со дня получения дохода приходится на выходной день и, соответственно, переносится на ближайший рабочий день. По строкам 130 и 140 — соответствующие суммы.
Аналогичное мнение выражено в Письмах ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс Вопрос: …Как заполнить форму 6-НДФЛ, если организация по решению суда от 31.03.2017 выплатила уволенному работнику компенсацию за вынужденный прогул? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}
