Курсовые разницы не влияют на сумму начисляемого к уплате в бюджет и принимаемого к вычету НДС.
Курсовые разницы не влияют на налогообложение НДС у продавца (подрядчика, исполнителя), так как они не влияют на размер налоговой базы по НДС.
Дело в том, что курсовые разницы возникают в бухгалтерском и налоговом учете из-за пересчета в рубли выраженной в валюте дебиторской задолженности по оплате товаров (работ, услуг), который нужно регулярно проводить после принятия этой задолженности к учету.
А налоговая база по НДС пересчитывается в рубли один раз — как правило, в момент возникновения, поэтому колебания курса валюты не приводят ни к ее увеличению, ни к ее уменьшению.
У покупателей (заказчиков) курсовые разницы на налогообложение НДС не влияют: при изменении курса валюты сумму НДС, принятую к вычету, корректировать не нужно. Ведь проведение корректировок не предусмотрено законодательством.
При расчетах в иностранной валюте НДС, предъявляемый продавцами (подрядчиками, исполнителями):
- со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) принимают к вычету при соблюдении стандартных условий, установленных НК РФ. Сумму НДС для принятия к вычету пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров (работ, услуг) на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- с суммы перечисленного аванса принимают к вычету в обычном порядке. НДС с аванса для предъявления к вычету определяют по курсу Банка России на дату перечисления аванса (Письмо Минфина России от 27.07.2017 N 03-07-08/47922).
По договорам в иностранной валюте (условных единицах) с обязательством по оплате в рублях покупатели (заказчики) принимают к вычету НДС как с аванса, так и со стоимости товаров (работ, услуг) в обычном порядке — в сумме, указанной в счетах-фактурах продавцов (подрядчиков, исполнителей). При последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговые вычеты не корректируются (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если организация является налоговым агентом по НДС в связи с приобретением у иностранного лица товаров (работ, услуг), то налоговую базу по НДС она должна определять в рублях по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств продавцу (подрядчику, исполнителю) (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 27.02.2017 N 03-07-08/10658, от 03.05.2018 N 03-07-08/29875).
К вычету принимается сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет, рассчитанная исходя из курса валюты, действующего на дату перечисления средств, при условии, что товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-07-11/2136).
Нельзя заявить вычет НДС со стоимости неоплаченных товаров (работ, услуг), а также с уплаченного аванса.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
