Правительство РФ внесло изменения в Приложения N 4 и 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 N 98, которым внесены изменения, вступило в силу с 1 апреля 2018 года.
В связи с вышеуказанным ФНС России в Письме от 26.03.2018 N СД-4-3/5552@ рассмотрела особенности Правил ведения книги покупок и книги продаж, возникающие при расчетах по НДС у организаций розничной торговли, которые реализуют товары физическим лицам — гражданам иностранных государств с оформлением документов (чеков) для компенсации суммы НДС.
Согласно Правилам ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (раздел II Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), оформленные организацией розничной торговли документы (чеки) для компенсации суммы налога при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, подлежат регистрации в книге продаж.
При этом заполнение показателей книги продаж производится с учетом следующих особенностей:
- в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 2 — код операции 35;
- в графе 3 — порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
- в графе 11 — порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 13б — стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графах 17 и 18 — сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- графы 7, 8, 14, 15 и 16 не заполняются.
Показания контрольных лент ККТ организации розничной торговли регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках) для компенсации налога, оформленных при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ.
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиками — организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам — гражданам иностранных государств, указанным в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, в случае вывоза указанных товаров с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу РФ, подлежат вычетам в порядке и на условиях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 и п. 11 ст. 172 НК РФ.
Согласно Правилам ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (раздел II Приложения N 4 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137) документы (чеки) для компенсации суммы налога, оформленные продавцами физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном п. 11 ст. 172 НК РФ.
Заполнение показателей книги покупок производится с учетом следующих особенностей:
- в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 2 — код операции 36;
- в графе 3 — порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
- в графе 11 — порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- графа 13 не заполняется;
- в графе 15 — указывается стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 16 — указывается сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога, в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс Статья: Обзор разъяснений Минфина и ФНС за март — апрель 2018 г. (Чистякова Л.) («Налоговый вестник», 2018, N 5) {КонсультантПлюс}
