Законодательство

 

Опубликовали пакет поправок к НК РФ и к ряду законов

Страховые взносы

Со следующего года станет иным порядок расчета предельной базы по взносам. Показатель установят с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3.

Освободили от взносов доходы в виде денег и иного имущества, безвозмездно полученных мобилизованными и контрактниками, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключением контракта. Изменения распространили на отношения с 1 января 2022 года.

НДФЛ

Освободили от налога:

— доходы при прекращении обязательства по кредитам и займам, оформленным мобилизованными, контрактниками, участниками военной спецоперации и членами их семей. Условия для освобождения: военнослужащий погиб, умер в результате увечья или получил I группу инвалидности;

— доходы в виде денег и иного имущества, безвозмездно полученных мобилизованными и контрактниками, а также членами их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключением контракта. Правила применяют к лицам, которые служат в ВС РФ, нацгвардии, воинских формированиях и органах.

Положения надо применять к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

Налог на прибыль

Ставки налога на прибыль 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет сохранили до 2030 года.

Состав внереализационных расходов дополнили расходами в виде денег и иного имущества, которые безвозмездно передают мобилизованным, контрактникам, членам их семей и не облагают НДФЛ. Правило надо использовать для расходов, понесенных с 1 января 2022 года.

Безнадежными долгами нужно признавать суммы прекращенных обязательств по кредитам и займам, оформленным мобилизованными, контрактниками, участниками военной спецоперации и членами их семей. Условия для признания: военнослужащий погиб, умер в результате увечья или получил I группу инвалидности. Изменения распространили на отношения с 24 февраля 2022 года.

НДС

От НДС освободили безвозмездную передачу мобилизованным, контрактникам и членам их семей не облагаемого НДФЛ дохода в виде имущества. Правила применяют к отношениям с 1 января 2022 года.

Взносы на травматизм

От взносов освободили доходы в виде безвозмездной передачи денег и имущества мобилизованным и контрактникам. Порядок такой же, как для страховых взносов. Изменения распространили на отношения с 1 января 2022 года.

УСН

Перечень расходов дополнили расходами в виде не облагаемых НДФЛ денег и иного имущества, которые безвозмездно передают мобилизованным, контрактникам и членам их семей. Правило надо применять к расходам, понесенным с 1 января 2022 года.

Акцизы

Подакцизными товарами станут сахаросодержащие напитки. С 1 июля 2023 года ставка акциза составляет 7 руб. за 1 литр. Ранее планировали ввести акциз с 1 января. Изменения вступают в силу с 1 июля 2023 года.

ККТ

Исключение для подакцизной продукции об отображении на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода не будет распространяться на сахаросодержащие напитки. Изменения применяют с 1 июля 2023 года.

Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

 

Правила ЕНП планируют скорректировать

В Госдуму внесли проект, по которому хотят уточнить ряд правил перечисления единого налогового платежа с 2023 года. Как сказано в пояснительной записке, изменения потребовались по результатам пилотного проекта, который проводят с 1 июля.

Среди новшеств можно выделить такие:

— корректируют порядок учета уточненных деклараций и расчетов при определении совокупной обязанности (пп. «а» п. 1 и п. 8 ст. 1 проекта);

— в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или о рассрочке (пп. «б» п. 1 ст. 1 проекта);

— налоговому агенту доначислят НДФЛ, если при проверке обнаружат, что налог не удержали (п. 5 ст. 2 проекта).

Проект Федерального закона N 239738-8 (офлайн/онлайн)

Проекты нормативных правовых актов

 

Вышло системное письмо о том, как учреждениям отражать в учете закупки

Учреждения обязаны отражать:

— товары, результаты работ – на дату их поступления, передачи;

-услуги – на последний день периода их оказания, потребления.

Это требование надо выполнять, даже если товары, работы, услуги еще не приняли.

Дату приемки бухгалтер определяет по первичному документу. Она может не совпадать с днем его составления. Тогда в первичке обязательно указывают дату совершения операции. Ее приводят в виде даты подписания документа в оформляющей части либо в виде периода оказания услуги в описании факта хозяйственной жизни.

Так, при электронных закупках по Закону N 44-ФЗ датой приемки считают день, когда заказчик подписал и разместил в ЕИС документ о приемке. Сделать это он вправе позднее дня составления данного документа. Более того, поставщик может передать товары, работы, услуги по другой первичке – еще до формирования в ЕИС документа о приемке.

Обязательство по оплате отражают на счете 302 00 только после приемки результатов по контракту. До того в учете отражают резерв на счете 401 60.

По коммунальным услугам есть возможность оценить размер обязательства до получения первички от поставщика. По ним на конец отчетного квартала всегда надо начислять резерв.

Отметим: в приложениях к письму Минфин привел примеры проводок по закупкам, в т.ч. записи по счетам санкционирования.

Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

 

Аналитика

 

Обзор «Нецелевка» по субсидии на госзадание: интересные ситуации из практики за 9 месяцев 2022 года»

Отклонились от содержания работ по заданию

Учреждению довели задание на посев газонов. В нем указали адреса, по которым нужно выполнить работу. Учреждение выполнило ее по другим адресам. Контролеры и 2-й КСОЮ пришли к выводу, что расходы на посев газонов не связаны с выполнением задания.

Оплатили затраты, для которых предусмотрен иной источник финансирования

Из субсидии на госзадание учреждение оплатило услуги централизованной бухгалтерии. По договору заказчик должен был перечислять плату за счет приносящей доход деятельности. Проверяющие и 6-й КСОЮ решили, что учреждение не нуждалось в трате субсидии на эти цели.

Сотрудникам назначили незаслуженные выплаты

Работникам оплатили дополнительную работу из-за расширения зон обслуживания, совмещения. Контролеры выяснили, что сотрудники эти функции не выполняли. Учреждение объяснило расходы необходимостью довести уровень зарплаты до МРОТ.

АС Северо-Западного округа поддержал проверяющих. С МРОТ надо сравнивать сумму зарплаты за выполнение основных трудовых обязанностей. Учреждение назначило доплаты за иную работу, причем сотрудники ее не выполняли. С выводом согласился ВС РФ.

Отметим, что нецелевыми расходами признали всю сумму выплат. Их не зачли в счет доплаты до МРОТ.

Оплатили расходы до того, как они возникли

Учреждение уплатило НДФЛ авансом. Контролеры и АС Восточно-Сибирского округа напомнили: по НК РФ налоговый агент удерживает налог из доходов физлиц. Если налогоплательщику еще не выплатили доход, то перечислять НДФЛ нельзя. Такие затраты не обеспечивают выполнение госзадания.

Субсидию потратили на нужды иной приносящей доход деятельности

Из субсидии на госзадание колледж доплатил преподавателю за кураторство во внебюджетной группе. Проверяющие и 15-й ААС решили, что расходы надо было оплатить за счет платной деятельности. Для выполнения госзадания они не нужны.

6-й КСОЮ пришел к аналогичному выводу в ситуации, когда учреждение оплатило из субсидии на госзадание услуги по оценке имущества для его передачи в аренду.

Обзор: «Нецелевка» по субсидии на госзадание: интересные ситуации из практики за 9 месяцев 2022 года» (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации