Законодательство
Питание для работников: ФНС разъяснила, когда платить страховые взносы
По мнению ФНС, ответ на вопрос, нужно начислять взносы или нет на стоимость питания, зависит от того, каким именно документом оно предусмотрено.
Взносы не начисляют, если работники получают питание:
– по законодательству РФ;
– региональным законодательным актам;
– решениям муниципалитетов.
Взносы платят, если питание установлено не законодательством (указанными выше актами), а например, только:
– локальным нормативным актом;
– коллективным договором.
Отметим, что неважно, предоставляете вы питание или компенсируете расходы работников на него.
ФНС уже высказывала похожую точку зрения (тогда речь шла о коллективном договоре). Минфин также дает подобные разъяснения. Например, финансисты высказывались относительно оплаты питания по трудовому договору.
В суде можно попробовать доказать, что со стоимости питания не нужно начислять взносы, даже если речь идет о питании по трудовому договору, локальному нормативному акту или коллективному договору. Ведь это социальные выплаты – они взносами не облагаются. Суды поддерживают такой подход.
Если вы опасаетесь споров с налоговиками, то лучше согласиться с позицией ведомств.
Письмо ФНС России от 02.06.2020 № БС-4-11/9100 (офлайн/онлайн)
Разъясняющие письма органов власти
Если 2-НДФЛ представить не тем способом, штрафа не будет
ФНС разъяснила, что штраф за несоблюдение порядка или способа подачи отчетности применяется только в отношении деклараций или расчетов. Форма 2-НДФЛ не является ни тем, ни другим. Значит, если налоговый агент, который обязан сдать форму в электронном виде, направит ее на бумаге, к ответственности его не привлекут.
Однако обращаем внимание: инспекция может посчитать, что форма 2-НДФЛ в такой ситуации не представлена, т.е. не принять сведения. Вероятно, придется доказывать в суде, что штраф, например, за несвоевременную подачу незаконен. К сожалению, практики на уровне окружных судов по данному вопросу нет.
Напомним, что с 1 января сдавать 2-НДФЛ в электронной форме должны налоговые агенты с численностью штата от 10 человек.
Письмо ФНС России от 16.03.2020 № БС-4-11/4531 (офлайн/онлайн)
Разъясняющие письма органов власти
Судебная практика
Налогоплательщик не представил карточки счетов по требованию инспекции – суд оставил санкцию в силе
Проверяющие запросили у организации карточки счетов:
– 23 «Вспомогательные производства»;
– 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
– 44 «Расходы на продажу»;
– 45 «Товары отгруженные»;
– 58 «Финансовые вложения»;
– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Компания представлять документы отказалась, поскольку посчитала, что они не связаны с исчислением и уплатой налогов. Инспекция привлекла ее к ответственности. Доказать в суде незаконность штрафа у налогоплательщика не получилось.
При этом, как указал апелляционный суд, законодательство о налогах и сборах не содержит перечня документов, которые организация должна вести в целях налогового учета. Налоговую обязанность определяют исходя из финансового результата. А он формируется как раз на основе данных, которые отражаются в карточках счетов бухучета. АС Северо-Западного округа согласился с таким подходом.
Постановление АС Северо-Западного округа от 27.05.2020 по делу № А56-62632/2019 (офлайн)
Арбитражные суды округов
