Законодательство
Минфин: когда не платят взносы с возмещения затрат на служебные поездки дистанционных работников
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда дистанционных сотрудников, которые живут в других городах, периодически привлекают к работе на стационарное рабочее место. В локальном нормативном акте и трудовом договоре закреплено, что им возмещают расходы на проезд, жилье, платят суточные.
Из разъяснения финансистов следует: если поездка к работодателю по трудовому законодательству – командировка, то возмещение расходов взносами не облагают. Они напомнили: когда дистанционного работника направляют выполнять служебное задание в другую местность, на него распространяются гарантии для командированных.
Письмо Минфина России от 23.07.2021 № 03-04-05/59241 (офлайн/онлайн)
Разъясняющие письма органов власти
ФНС пояснила, как по гаражам рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости
Рассчитывать налог нужно на основании сведений из ЕГРН и первичных документов. Фактическое использование гаражей не важно. Такой вывод сделала налоговая служба.
Отметим: Минфин ранее разъяснил, что назначение земли также не имеет значения при определении того, платить ли налог исходя из кадастровой стоимости.
Письмо ФНС России от 06.08.2021 № СД-4-21/11169@ (офлайн/онлайн)
Разъясняющие письма органов власти
Взносы на травматизм: ФСС разработал критерии оценки риска попадания в план проверок
Теперь страхователи сами могут определить риск попадания в план выездных проверок по взносам на травматизм. Для этого фонд разработал примерные критерии оценки такого риска. Есть 8 критериев:
– средняя зарплата ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности);
– страхователь не представил в ходе камеральных проверок пояснения о несоответствии показателей деятельности или запрашиваемые документы в отделение ФСС;
– неоднократно представлял уточненные расчеты, в которых величина базы менялась более чем на 10%;
– неоднократно снимался и вставал на учет с изменением места нахождения («миграция» между отделениями фонда);
– размер страхового тарифа менялся без изменения основного вида деятельности;
– фонд оплаты труда для расчета взносов на травматизм меньше фонда оплаты труда для определения взносов на случай временной нетрудоспособности и беременности;
– взносов с выплат и вознаграждений работающих инвалидов начислено в размере 60% от страхового тарифа;
– расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 50% от начисленных взносов.
Отметим, для каждого критерия есть своя формула расчета.
Фонд советует для анализа рисков использовать 4-ФСС и РСВ.
Ранее ФСС разъяснял, что критерии оценки риска попадания в план проверок помогут страхователю самому выявлять и исправлять ошибки, а также анализировать риски. Это позволит ему вовремя уточнять обязательства и не нарушать законодательство о взносах на травматизм.
Информация ФСС РФ (офлайн/онлайн)
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
ФНС разработала формат доверенности представителя налогоплательщика
Формат могут использовать также плательщики сборов, страховых взносов и налоговые агенты. Он нужен для передачи доверенности в электронном виде. Ведомство подготовило также порядок ее направления по ТКС.
Доверенность передают до начала электронного документооборота с представителем. Документ направляют с усиленной квалифицированной ЭП в инспекцию, где доверитель стоит на учете по любому основанию.
Формат действует с 22 августа.
Приказ ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@ (офлайн/онлайн)
Разъясняющие письма органов власти
Судебная практика
Просрочка с уведомлением о переходе на УСН: в суде удалось доказать, что блокировка счета незаконна
Организация подала уведомление о переходе на УСН позже, чем требовалось. Налоговики приостановили операции по ее счетам, так как она должна применять общий режим и не сдала декларацию по НДС. Спор дошел до суда, и только кассация признала за организацией право на УСН. Блокировка счета незаконна. Суд учел, что налогоплательщик фактически применял спецрежим. Это подтверждает:
– регистрация ККТ для учета выручки по УСН;
– сдача отчетности по УСН;
– уплата налога по УСН.
Кроме того, суд отметил: если организация соответствует критериям для УСН, инспекция не вправе перевести ее на общий режим из-за просрочки с уведомлением.
В судебной практике были случаи, когда суды признавали заморозку счета как законной, так и нет.
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.07.2021 по делу № А70-17294/2020 (офлайн/онлайн)
Арбитражные суды округов
ГПД заключали с физлицами неоднократно – суд поддержал доначисление взносов
ФСС посчитал, что плательщик ошибочно квалифицировал трудовые договоры как ГПД. Фонд доначислил страховые взносы, пени и штраф. Плательщик обратился в суд. Суды поддержали фонд: эти договоры соответствуют срочным трудовым договорам по ряду причин:
– договоры заключались неоднократно с одними и теми же физлицами и носили систематический характер;
– предмет договоров определен трудовой функцией (выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
– установлено количество часов и срок оказания услуг;
– оплату определяют из фактических затрат рабочего времени;
– заказчик вправе в любое время проверять ход и качество услуг;
– типовая форма договора (нет зависимости от индивидуальной специфики услуг);
– оказание услуг конкретным физлицом, что характерно для трудовых правоотношений;
– услуги относятся к прямой и непосредственной уставной деятельности заявителя, для осуществления которой нужен соответствующий штат;
– условия договоров и порядок исполнения свидетельствуют о правовой природе договоров как трудовых (сотрудник выполняет работу по определенной специальности с подчинением режиму труда и под контролем работодателя, а работодатель с определенной периодичностью выплачивает вознаграждение).
Отметим, суды рассматривали ситуацию, когда заявитель – образовательное учреждение, а физлицо – преподаватель. Считаем, что выводы судов можно распространить и на другие организации.
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу № А33-36428/2018 (офлайн/онлайн)
Арбитражные суды округов
Аналитика
С 10 сентября скорректируют формы и порядок заполнения отчетов и уведомлений по прослеживаемости
Сейчас эти документы оформляют по временным правилам из письма ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. 10 сентября вступит в силу приказ с необходимыми инструкциями. Отличий немного, но, поскольку бланки и формат передачи скорректировали, нужно будет обновить программу, в которой вы создаете такие документы. Рассмотрим основные изменения.
Обзор: «С 10 сентября скорректируют формы и порядок заполнения отчетов и уведомлений по прослеживаемости»
(КонсультантПлюс, 2021) (офлайн/онлайн)
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
