Законодательство

Разъяснили новый подход к учету курсовых разниц при расчете налога на прибыль

Минфин указывает: положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не прекращенному на 31 декабря 2022 года требованию или обязательству, нужно сравнить между собой:

— если отрицательные разницы превысили положительные, то такое превышение учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год;

— если же положительные разницы превысили отрицательные, то их нужно будет учесть при исчислении базы в том периоде, в котором погасят требование или обязательство.

ФНС направила данное разъяснение нижестоящим налоговым органам.

Напомним, что в конце прошлого года налогоплательщикам предоставили право самим решать, учитывать или не учитывать возникшие в 2022 году отрицательные курсовые разницы.

Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17561@ (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Единый налоговый платеж: надо применять новые формы и форматы акта сверки и заявления о его выдаче

ФНС направила рекомендуемые формы таких документов:

— заявление о представлении акта сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж. Эту форму используют для того, чтобы получить акт сверки на бумаге;

— акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж.

Их применяют с 1 января 2023 года.

В заявлении указывают признак заявителя и способ получения акта сверки. Это можно сделать:

— в налоговой, куда подали заявление;

— через МФЦ;

— по почте.

Акт сверки можно получить по всем КБК, по одному либо по перечню, который указывают в заявлении.

ФНС сообщила: акт сверки сформируют не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. Заявление зарегистрируют не позже рабочего дня, следующего за днем его поступления.

Письмо ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@ (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

Неотделимые улучшения: арендаторам напомнили, когда они платят налог на имущество организаций

Минфин рассмотрел ситуацию, когда арендатор учитывает неотделимые улучшения как ОС на своем балансе и арендодатель не возместил затраты на них. По этим улучшениям налог на имущество платит арендатор. Делать это нужно до их выбытия из состава основных средств по ФСБУ 6/2020.

Ведомство уже приходило к такому выводу.

Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262 (офлайн/онлайн)

Разъясняющие письма органов власти

Разъяснили, в какой период субъекты МСП могут применять пониженные тарифы взносов

Плательщик взносов – субъект МСП вправе использовать льготу:

— с первого числа месяца, в котором сведения о нем внесли в единый реестр субъектов МСП (но не ранее 1 апреля 2020 года);

— до первого числа месяца, в котором его исключили из вышеназванного реестра.

Минфин напомнил: для этих лиц с 1 апреля 2020 года действуют пониженные тарифы взносов. Они применяются (в совокупном размере 15%) к сумме выплат физлицам за месяц свыше МРОТ, установленного на начало года.

Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508 (офлайн/онлайн)

Разъясняющие письма органов власти

Судебная практика

Суд отказал в возврате налоговой переплаты, которую подтвердили справкой расчетов с бюджетом

Организация обратилась в суд для возврата переплаты по НДС, так как инспекция в нем отказала. Переплату налогоплательщик подтвердил данными расчетов с бюджетом и справкой о состоянии расчетов. Суд заявил, что этих документов недостаточно, и отказал в возврате по следующим основаниям:

— для того чтобы сделать вывод об излишней уплате, нужны исполненные платежные документы. Из них можно установить вид, сумму налога, налоговый период, дату уплаты;

— справки о состоянии расчетов относят к косвенным доказательствам. Их используют, например, вместе с налоговыми декларациями и платежными документами. Эти документы позволяют определить сумму налога за конкретный период, наличие переплаты за этот период и отсутствие недоимки.

Отметим: АС Московского округа ранее также указывал, что при сверке расчетов фиксируют сумму переплаты. Но акт сверки и справка сами по себе, в отрыве от иных документов, безусловными доказательствами наличия переплаты не считаются.

Постановление АС Московского округа от 22.11.2022 по делу N А40-193067/2021 (офлайн/онлайн)

Арбитражные суды округов