Законодательство

 

Курсовые разницы в 2022 – 2024 годах: бухгалтерам указали на нюанс с частичным погашением требований

Минфин разъяснил: если в 2022 – 2024 годах требования (обязательства) погашают частично, то положительную курсовую разницу учитывают в доходах по налогу на прибыль на дату такого погашения. При этом размер дохода определяют, исходя из доли, которая соответствует погашаемой части требования (обязательства). Отрицательные курсовые разницы при частичном погашении в 2023 – 2024 годах включают в расходы в аналогичном порядке.

Напомним, что недавно ведомство уже разъяснило порядок учета в 2022 – 2024 годах курсовых разниц при расчете налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97642 (офлайн/онлайн)

Разъясняющие письма органов власти

 

Установят порядок уплаты НДС при покупке для филиала работ и услуг в странах ЕАЭС

Президент предложил ратифицировать поправки к договору о ЕАЭС. Изменения затронут правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в подп. 4 п. 29 Порядка взимания косвенных налогов.

Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала (представительства), который находится (работает) в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.

Проект Федерального закона N 231975-8 (офлайн/онлайн)

Проекты нормативных правовых актов

 

Мобилизованных ИП, которые не производят выплаты физлицам, освободят от уплаты взносов без заявления

ФНС сообщила, что получит данные о мобилизованных от Минобороны. Освобождение от уплаты взносов в фиксированном размере те получат без подачи заявления и без истребования документов.

Если мобилизованный все же подаст заявление с кодом «СЛПРИЗ», ему направят сообщение о рассмотрении заявления (КНД 1125325) с такой информацией: «Освобождение будет представлено в проактивном режиме, без представления подтверждающих документов».

Письмо ФНС России от 01.11.2022 N БС-4-11/14737@ (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

 

6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года

С нового года в порядке уплаты налогов произойдут масштабные изменения из-за единого налогового платежа. Налоговая служба рассказала, как в этом случае платить НДФЛ и заполнять отчетность. Рассмотрим примеры, которые привело ведомство.

В первом примере зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.

Налоговое ведомство пояснило, что:

— эти доходы относят к налоговому периоду – 2023 году;

— дата их получения – 10 января;

— срок перечисления налога – не позднее 30 января.

Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так:

— в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;

— в приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;

— в справке о доходах и суммах налога за 2023 год.

При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.

Во втором примере зарплату выплатили новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы перечислили равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок.

ФНС отметила, что:

— поскольку доход за первую половину месяца получен 17 марта, а за вторую – 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы «03» и «04»;

— стандартный вычет на ребенка предоставляют за март и за апрель;

— срок перечисления налога с зарплаты: за первую половину марта – не позднее 28 марта, за вторую – не позднее 28 апреля.

По этим доходам разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняют так:

— зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года;

— доход за вторую половину месяца и НДФЛ отражают в расчете за полугодие.

Напомним, что с отчета за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдают по обновленной форме.

Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@ (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

 

Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме

ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 N 80.

Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют в объединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.

Информация ФСС РФ от 09.11.2022 (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

 

Судебная практика

 

Плательщик утилизационного сбора вправе получить проценты с излишне взысканных сумм

КС РФ признал, что норма Правил уплаты утилизационного сбора о запрете на выплату процентов при возврате излишне взысканных сборов не соответствует Конституции. Сейчас в документе нет упрощенного порядка восстановления имущественных прав плательщика.

Правительству поручили внести в вышеназванные Правила изменения. До этого момента при возврате излишне взысканного сбора надо применять порядок, установленный для случаев излишнего взыскания налога по НК РФ.

Постановление КС РФ от 08.11.2022 N 47-П (офлайн/онлайн)

Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации

 

Уточненная декларация после составления акта: суд признал законным решение инспекции по камеральной проверке первичной декларации

После проведения камеральной проверки инспекция составила акт. До вынесения решения организация исправила данные и подала «уточненку». Однако решение приняли с учетом показателей первичной декларации. Организация сочла действия проверяющих незаконными. После подачи «уточненки» они должны были завершить проверку первичной декларации.

Суд не поддержал организацию. В соответствии с НК РФ проверку прекращают, если «уточненку» подали до ее окончания. В этом случае проверяют новую декларацию. По общему правилу, момент окончания проверки – истечение 3-месячного срока. Если проверку завершают ранее, то момент ее окончания – это дата из акта.

Организация подала «уточненку» после окончания проверки и составления акта. У инспекции не было оснований не рассматривать материалы проверки.

Постановление АС Северо-Западного округа от 05.10.2022 по делу N А66-10775/2021 (офлайн/онлайн)

Арбитражные суды округов

 

Товар из ЕАЭС: вычет по НДС можно заявить не ранее квартала, когда ИФНС проставила отметку об уплате

Организация ввезла товар из Беларуси. Декларацию по косвенным налогам за июнь она подала 4 июля. На заявлении о ввозе от 10 июля инспекция проставила отметку об уплате налога 18 июля. Спустя неделю организация заявила НДС к вычету в декларации за II квартал.

Налоговики отказали: вычет заявлен преждевременно.

Суд с этим согласился. Право на вычет возникает не ранее периода, в котором налог уплатили, отразили в декларации по косвенным налогам и в заявлении о ввозе, проставили отметки об уплате. В данной ситуации следовало заявить вычет в III квартале.

Похожую позицию ВС РФ озвучивал еще в 2018, в 2021 годах. Однако есть и противоположная практика. Так, АС Московского округа указал, что отметка об уплате не может влиять на вычет в случае, если налог уплатили в том же квартале.

Постановление АС Центрального округа от 12.10.2022 по делу N А09-7531/2020 (офлайн/онлайн)

Арбитражные суды округов

 

Вычет не заявили из-за невыставленного счета-фактуры – суд не взыскал НДС с подрядчика как убыток

Подрядчик не выдал заказчику счет-фактуру на выполненные работы. Тот не смог использовать вычет по НДС и решил, что сумму налога как убыток должен возместить ему подрядчик.

Суд заказчика не поддержал. Право на возмещение убытков возникает, если доказать совокупность условий:

— наличие и размер убытков;

— противоправность действий (бездействия) причинителя убытков;

— наличие причинно-следственной связи между осуществлением таких действий (бездействия) и несением убытков.

Получение вычета по НДС – право налогоплательщика, которое надо заявить в декларации. В данной ситуации заказчик не доказал, что предъявил налог к вычету, и налоговики отказали.

Постановление АС Уральского округа от 05.10.2022 по делу N А71-2486/2021 (офлайн/онлайн)

Арбитражные суды округов