Законодательство
Налоговики рассказали об особенностях заполнения 6-НДФЛ после реорганизации
По НК РФ правопреемник должен направить расчёт, который не успела сдать прежняя организация, в свою инспекцию. Налоговая служба пояснила, что ИНН и КПП правопреемник указывает свои, а ОКТМО – реорганизованной компании или её обособленного подразделения. Отметим, такое же правило установлено для заполнения 2-НДФЛ.
Кроме того, ФНС в письме рассмотрела случай, когда налоговый агент включил зарплату за сентябрь в 6-НДФЛ за 9 месяцев. При этом деньги выплатили в последний день месяца и в тот же день перечислили в бюджет удержанный НДФЛ.
Налоговики напомнили: такую операцию нужно привести в расчёте за год, ведь срок перечисления налога по НК РФ приходится уже на октябрь. Однако её отражение в расчёте за предыдущий отчётный период не приводит к занижению или завышению суммы налога. Поэтому, даже если ошибка допущена, ни подавать уточнёнку за 9 месяцев, ни включать операцию в расчёт за год не нужно.
Письмо ФНС России от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@
Разъясняющие письма органов власти
Правительство установило предельные базы по страховым взносам на 2020 год
С 1 января применяйте такие лимиты:
– 912 тыс. руб. – для взносов по нетрудоспособности и материнству (сейчас это 865 тыс. руб.);
– 1292 тыс. руб. – для пенсионных взносов (сейчас это 1150 тыс. руб.).
Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
Хоть один, хоть сто: штраф за отсутствие счетов-фактур не зависит от их количества
Если у налогоплательщика нет счетов-фактур, его могут оштрафовать за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов. В случае когда такое нарушение выявлено только в одном налоговом периоде и оно не привело к занижению налоговой базы, штраф составляет 10 тыс. руб. Минфин обратил внимание на то, что размер штрафа не зависит от количества отсутствующих счетов-фактур.
Письмо Минфина России от 14.10.2019 № 03-02-07/1/79228
Разъясняющие письма органов власти
Правительство хочет скорректировать порядок взыскания небольшой недоимки по взносам на травматизм
В Госдуму внесён проект с поправками к Закону о взносах на травматизм. Предлагается уточнить пороговую сумму взыскания взносов за счёт денег и имущества страхователя. Запланировано, что положения вступят в силу 1 января 2020 года (ст. 2 проекта).
По новым правилам действующие увеличенные сроки взыскания будут применяться, если общая сумма задолженности, в том числе по нескольким требованиям, не превышает 3000 руб. (п. п. 1 и 2 ст. 1 проекта). Сейчас пороговой суммой считается 500 руб. Речь идёт о таких действиях территориального органа ФСС:
– принятие решения о взыскании за счёт денежных средств;
– обращение в суд;
– принятие постановления о взыскании за счёт имущества страхователя.
Кроме того, срок, в течение которого фонд должен принять такое постановление, хотят увеличить с двух до трёх лет (п. 2 ст. 1 проекта).
Похожие поправки к НК РФ в части суммы недоимки начнут действовать 1 апреля 2020 года.
Проект Федерального закона № 831096-7
Проекты правовых актов
Минфин: если компания простила сотруднику долг по договору займа, нужно начислить страховые взносы
Финансисты разъяснили, что страховые взносы не начисляют на заём, предоставленный работнику. Однако если вы простили такой долг, то невозвращённая сумма облагается взносами. Ведь это выплата в рамках трудовых отношений.
Отметим, Минфин отвечал на вопрос о прощении долга, которое оформлено договором дарения. При этом ведомство не упомянуло о получении необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком. В то же время ФНС, рассматривая подобную ситуацию, исходила из того, не пыталась ли организация сэкономить на взносах, оформляя письменный договор дарения для прощения долга по займу. Если такой цели не было, то взносы начислять не нужно.
Инспекторы могут заподозрить налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды, например, если тот будет прощать долги сотрудникам регулярно.
Поскольку выбор, начислять взносы или нет, зависит от особенностей вашей ситуации, можно узнать мнение своей инспекции, чтобы избежать проблем с проверяющими.
Письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212
Разъясняющие письма органов власти
Судебная практика
Суды: выкупная цена предмета лизинга списывается через амортизацию, а не с лизинговыми платежами
Организация переводила лизинговые платежи по договору выкупного лизинга, а вместе с ними перечисляла и часть выкупной стоимости. Всю сумму каждого платежа компания учитывала в прочих расходах. Однако в ходе проверки инспекция пришла к выводу, что выкупная цена должна формировать первоначальную стоимость объекта и потом списываться через амортизацию. С этим подходом согласились и суды.
Обращаем внимание, что Минфин также настаивает на подобной точке зрения. Хотя суды иногда придерживаются и иного мнения. Однако все же, чтобы избежать штрафов, пеней и доначислений, следует сразу выделять выкупную стоимость, если она не выделена в составе лизингового платежа, и учитывать её отдельно.
Постановление АС Московского округа от 08.10.2019 по делу № А40-72107/2018
Арбитражные суды округов
Административный штраф не удастся возместить за счёт виновного работника
Суммы, выплаченные госорганам, не относятся к прямому действительному ущербу, который обязан возмещать сотрудник. Если «переложить» штраф на работника, это расширит пределы его матответственности. Работодатель фактически будет освобождён от обязанности уплатить штраф, что противоречит целям наказания.
К такому выводу пришёл Волгоградский областной суд, отказав организации во взыскании ущерба с работника. Схожей позиции придерживаются Ростовский областной суд, Саратовский областной суд и Новосибирский областной суд.
Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 03.10.2019 по
Областные суды общей юрисдикции
ВС РФ не взыскал с инспекции моральный вред и убытки в пользу предпринимателя
ИП пытался взыскать с налоговиков компенсацию морального вреда и возмещение убытков, которые он понёс, участвуя в судебном разбирательстве. Суды трёх инстанций его не поддержали. ВС РФ отказался пересматривать их выводы.
Предприниматель ссылался на то, что во время спора с инспекцией он не мог заниматься полноценно своей основной деятельностью. Из-за этого он понёс убытки в виде недополученной прибыли. Суды причинно-следственной связи не нашли, довод отклонили.
Причинение морального вреда ИП объяснил так: из-за действий инспекции появилась ложная информация о том, что предприниматель не платит взносы, а это порочит его деловую репутацию. Однако суды отметили: сведениями о задолженности располагали только налоговики и банк, доступа третьих лиц не было.
Обращаем внимание, что это не первый случай, когда ИП безуспешно пытается получить с инспекции подобного рода компенсацию. Взыскивать такие суммы отказывался ещё ВАС РФ.
Определение ВС РФ от 21.10.2019 № 302-ЭС19-18401
Решения высших судов
Аналитика
Минфин хочет вновь скорректировать порядок формирования КБК
Ведомство разработало очередные поправки к Порядку № 132н, который применяется с составления и исполнения бюджетов на 2019 год (2019 год и плановый период). Проект проходит общественное обсуждение. Оно завершится 21 ноября.
Обзор: «Минфин хочет вновь скорректировать порядок формирования КБК»
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
Оспаривание штрафа за неприменение ККТ: разбираемся в нюансах
За неприменение ККТ установлены довольно серьёзные штрафы. Продажа без чека даже на небольшую сумму может обернуться уплатой 30 тыс. руб. в бюджет. На что стоит обратить внимание при оспаривании штрафа, читайте в нашем обзоре.
Обзор: «Оспаривание штрафа за неприменение ККТ: разбираемся в нюансах»
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
Ошибки в больничных – свежая положительная практика для работодателей
В регионах, ещё не охваченных проектом «Прямые выплаты», больничные пособия платят работодатели, а ФСС принимает суммы к зачёту. Если листки нетрудоспособности оформлены с нарушениями, Фонд отказывает. Однако суды его часто не поддерживают. Несколько свежих примеров практики по этому вопросу можно посмотреть в данном обзоре.
Обзор: «Ошибки в больничных – свежая положительная практика для работодателей»
Нормативные документы, РЗ, РЗ (Версия Проф), Бюджетные организации
