В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. При этом строка 100 разд. 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Сумма, перечисленная работнику ошибочно (повторно), не является оплатой труда за отработанное время, следовательно, датой получения дохода будет день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, при выплате работнику 05.12.2018 соответствующей суммы такая операция должна быть отражена по строкам 020, 040, 080 разд. 1 и строкам 100 — 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год операция отражается следующим образом:
- по строке 100 — 05.12.2018;
- по строкам 110, 120 — 00.00.0000;
- по строке 130 — сумма выплаты;
- по строке 140 — 0.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Вопрос: …Из бюджетного учреждения 04.12.2018 уволился работник, которому в этот же день выплачены все причитающиеся суммы. 05.12.2018 учреждение ошибочно выплатило повторно компенсацию за отпуск. Переплату бывший работник возвращать отказывается. Каким образом заполняется расчет по форме 6-НДФЛ в отношении указанной выплаты? («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 12) {КонсультантПлюс}}
