УПД в налоговом учете продавца и покупателя - Компания «АПИ»

УПД в налоговом учете продавца и покупателя

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.

Нет КонсультантПлюс? Закажите пробный доступ и читайте документ.

Вы также сможете попробовать все возможности системы!

УПД в налоговом учете продавца

На основании УПД со статусом «1» продавец отражает отгрузку (передачу) товаров (работ, услуг) в учете по НДС.

На основании УПД со статусом «1» и «2» он отражает доходы по налогу на прибыль, если применяет ОСН (либо доходы по УСН (ЕСХН), если применяет соответствующий спецрежим) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

 

Регистрация УПД для целей НДС у продавца

УПД со статусом «1» продавец регистрирует в книге продаж в том квартале, в котором определяет налоговую базу по операции (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

Книгу продаж продавец заполняет так же, как и при регистрации обычного счета-фактуры.

УПД со статусом «2» счетом-фактурой не является. Регистрировать его в книге продаж не нужно (п. п. 1, 2 Правил ведения книги продаж, Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

 

Доходы по налогу на прибыль у продавца

УПД со статусом «1» и со статусом «2» — это первичный документ. Он в том числе подтверждает получение продавцом дохода от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ, Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@).

Признание доходов зависит от метода учета, который применяет продавец (ст. 271, п. п. 12.1 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления доходы от реализации признаются в момент перехода права собственности на реализуемое имущество или на дату передачи имущественных прав, результатов выполненных работ, или дату оказания услуг независимо от того, когда поступила оплата (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если реализацию вы оформили с помощью УПД, доход можете признавать (Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@):

  • на дату отпуска груза (показатель строки (1) или более поздний показатель строки [11]), если право собственности переходит в момент передачи вещи покупателю, уполномоченному им лицу или перевозчику;
  • на дату получения груза покупателем (строка [16]), если право собственности переходит в момент вручения груза покупателю или уполномоченному им лицу;
  • на наиболее позднюю из дат, указанных в строках (1), [11] и [16] при сдаче работ, услуг, имущественных прав.

При кассовом методе доходы признавайте на дату поступления денег или иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в счет оплаты поставки (п. 2 ст. 273 НК РФ).

 

 

УПД в налоговом учете покупателя

На основании УПД со статусом «1» покупатель принимает НДС к вычету.

На основании УПД со статусом «1» или «2» он признает расходы по налогу на прибыль, если применяет ОСН (либо расходы по УСН (ЕСХН), если применяет соответствующий спецрежим) (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@).

 

Регистрация УПД для целей НДС у покупателя

УПД со статусом «1» покупатель регистрирует в книге покупок в том квартале, в котором у него возникает право на вычет (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

Книгу покупок он заполняет так же, как и при регистрации обычного счета-фактуры.

 

УПД со статусом «2» счетом-фактурой не является. В книге покупок его не регистрируйте (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

 

Расходы по налогу на прибыль у покупателя

УПД со статусом «1» и со статусом «2» — это первичный документ, один из тех, что подтверждают расходы покупателя (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо ФНС России N ММВ-20-3/96@).

Принятые по УПД товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель отражает в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ (Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@).

Порядок признания расходов в налоговом учете зависит, прежде всего, от:

По общему правилу дата признания расхода не должна быть ранее показателя строки [16] (Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как применять УПД (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс




      Получите в ПОДАРОК 2 книги:

      1. Годовой отчет - 2023
      (под ред. В.И. Мещерякова)
      2. Годовой отчет 2023 (Крутякова Т.Л.)

      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

      Откликнуться на вакансию




        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.
        Ваше резюме (по желанию)

        Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс
        [contact-form-7 404 "Не найдено"]
        Обратная связь

          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав автомобиль.

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав сердце.

            Узнать о СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИИ на покупку системы КонсультантПлюс

              Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

              Чтобы получить прейскурант по почте,
              заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

                Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав грузовик.

                Заказать подборку по данной теме

                  Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.

                  Регистрация на конкурс

                  Заказать видео
                  [contact-form-7 404 "Не найдено"]
                  Записаться на мероприятие

                    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав автомобиль.

                    Записаться на курс

                      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав флаг.

                      Записаться на курс

                        Выберите курс

                        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав флаг.

                        Заказать пакет

                          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

                          Узнать о предложении для организаций

                            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав грузовик.

                            Узнать подробнее о курсах

                              Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

                              Заказать документ

                                Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.

                                Оставьте свои координаты,
                                и мы вышлем Вам презентацию.

                                  Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав сердце.

                                  -->