УПД в налоговом учете продавца и покупателя - Компания «АПИ»

УПД в налоговом учете продавца и покупателя

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

УПД в налоговом учете продавца

На основании УПД со статусом «1» продавец отражает отгрузку (передачу) товаров (работ, услуг) в учете по НДС.

На основании УПД со статусом «1» и «2» он отражает доходы по налогу на прибыль, если применяет ОСН (либо доходы по УСН (ЕСХН), если применяет соответствующий спецрежим) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

 

Регистрация УПД для целей НДС у продавца

УПД со статусом «1» продавец регистрирует в книге продаж в том квартале, в котором определяет налоговую базу по операции (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

Книгу продаж продавец заполняет так же, как и при регистрации обычного счета-фактуры.

УПД со статусом «2» счетом-фактурой не является. Регистрировать его в книге продаж не нужно (п. п. 1, 2 Правил ведения книги продаж, Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

 

Доходы по налогу на прибыль у продавца

УПД со статусом «1» и со статусом «2» — это первичный документ. Он в том числе подтверждает получение продавцом дохода от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ, Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@).

Признание доходов зависит от метода учета, который применяет продавец (ст. 271, п. п. 12.1 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления доходы от реализации признаются в момент перехода права собственности на реализуемое имущество или на дату передачи имущественных прав, результатов выполненных работ, или дату оказания услуг независимо от того, когда поступила оплата (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если реализацию вы оформили с помощью УПД, доход можете признавать (Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@):

  • на дату отпуска груза (показатель строки (1) или более поздний показатель строки [11]), если право собственности переходит в момент передачи вещи покупателю, уполномоченному им лицу или перевозчику;
  • на дату получения груза покупателем (строка [16]), если право собственности переходит в момент вручения груза покупателю или уполномоченному им лицу;
  • на наиболее позднюю из дат, указанных в строках (1), [11] и [16] при сдаче работ, услуг, имущественных прав.

При кассовом методе доходы признавайте на дату поступления денег или иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в счет оплаты поставки (п. 2 ст. 273 НК РФ).

 

 

УПД в налоговом учете покупателя

На основании УПД со статусом «1» покупатель принимает НДС к вычету.

На основании УПД со статусом «1» или «2» он признает расходы по налогу на прибыль, если применяет ОСН (либо расходы по УСН (ЕСХН), если применяет соответствующий спецрежим) (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@).

 

Регистрация УПД для целей НДС у покупателя

УПД со статусом «1» покупатель регистрирует в книге покупок в том квартале, в котором у него возникает право на вычет (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

Книгу покупок он заполняет так же, как и при регистрации обычного счета-фактуры.

 

УПД со статусом «2» счетом-фактурой не является. В книге покупок его не регистрируйте (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

 

Расходы по налогу на прибыль у покупателя

УПД со статусом «1» и со статусом «2» — это первичный документ, один из тех, что подтверждают расходы покупателя (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо ФНС России N ММВ-20-3/96@).

Принятые по УПД товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель отражает в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ (Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@).

Порядок признания расходов в налоговом учете зависит, прежде всего, от:

По общему правилу дата признания расхода не должна быть ранее показателя строки [16] (Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как применять УПД (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте,
            заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                  Заказать видео

                    Записаться на мероприятие

                      Записаться на курс

                        Заказать документ

                          С чем ассоциируется у Вас наша компания