Бухгалтерский учет сумм, выданных работнику, зависит от того, потрачены они или нет.
Если работник приобрел билеты, то затраты, связанные с их возвратом, учитывайте, как описано ранее.
Иные затраты, оплаченные работником в связи с командировкой (например, получение визы, медицинской страховки), на дату утверждения авансового отчета отнесите в прочие расходы, поскольку при отмене командировки они перестают быть связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99).
Если причиной отмены командировки являются рекомендации (распоряжения) властей, данные в связи с распространением коронавирусной инфекции COVID-19, то включите эти затраты в прочие расходы в качестве чрезвычайных расходов (п. 13 ПБУ 10/99, п. 2 Информации Минфина России N ПЗ-14/2020).
Сделайте бухгалтерскую запись:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Отнесены в прочие расходы дополнительные затраты работника, связанные с отмененной командировкой |
Авансовый отчет |
Если же работник не использовал полученные денежные средства, включая суточные, то они подлежат возврату в сроки, определенные руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У).
Возврат неизрасходованных сумм, выданных на командировку, отразите записью:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Возвращены работником неиспользованные подотчетные суммы |
(51 и др.) |
Приходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету, Выписка банка по счету банковской карты |
В налоговом учете при отмене командировки затраты, произведенные работником за счет подотчетных сумм (стоимость визы, медицинской страховки и др.), вы можете признать в расходах только в случае их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735, от 18.05.2018 N 03-03-07/33766).
Например, если командировку отменили в связи с распространением коронавирусной инфекции COVID-19, включите эти затраты во внереализационные расходы как убытки, понесенные вами из-за пандемии (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Расходы признайте на основании авансового отчета с приложением подтверждающих документов в периоде его утверждения (п. 1, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Дополнительным обоснованием является приказ руководителя об отмене командировки в соответствии с рекомендациями (решениями) властей из-за угрозы распространения COVID-19.
Выданные под отчет работнику суммы на командировочные расходы, а также возвращенные неиспользованные денежные средства при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 1 ст. 41, п. 14 ст. 270 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
