Налоговый учет. Расходы учреждения, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). В рамках приносящей доход деятельности расходы бюджетного или автономного учреждения на услуги связи (пользование Интернетом и электронной почтой, телефонные переговоры, почтовые расходы) учитываются как при ОСН, так и при УСН (для автономных учреждений) (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Документы, подтверждающие расходы на услуги связи:
|
Вид услуг |
Документ |
|
Почтовые услуги |
Если с почтой заключен договор на почтовые услуги — договор и акт на оказанные услуги. Если каждое почтовое отправление оплачивается при отправке (договора на почтовые услуги нет) — квитанция |
|
Пользование Интернетом |
1. Договор с оператором связи (провайдером). 2. Акт или счет на оказанные услуги |
|
Услуги стационарной телефонной связи |
|
|
Услуги сотовой связи |
1. Договор с оператором связи. 2. Счет за оказанные услуги. 3. Утвержденный руководителем учреждения перечень должностей работников, которым необходима сотовая связь (Письмо Минфина от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378) |
Автономному учреждению, применяющему УСН, необходим также документ, подтверждающий оплату расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость приобретенных вашим учреждением сим-карт (замены сим-карт) учитывается в материальных расходах (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если стоимость сим-карты зачисляется на лицевой счет абонента, то она равна нулю, а уплаченные суммы являются авансом за услуги связи.
НДС. Казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями, в рамках государственного (муниципального) задания сумма НДС, предъявленная исполнителем услуг, учитывается в их стоимости (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если учреждение в рамках приносящей доход деятельности осуществляет облагаемую НДС деятельность, то входной НДС по расходам на связь принимается к вычету в полной сумме после получения счета-фактуры поставщика (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 03.09.2018 N 03-07-11/62786, от 14.02.2017 N 03-07-11/8245). Передачу телефона и сим-карты работнику необходимо документально оформить. Например, приказом руководителя с указанием в нем Ф.И.О. работника, его должности, телефонного номера, модели и серийного номера телефона, даты их выдачи. Если мобильных телефонов и сим-карт много и они периодически передаются разным работникам, то целесообразно вести журнал выдачи телефонов и сим-карт.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс:
