Бухгалтерский учет
Денежные средства, перечисленные работнику по договору займа, в бухгалтерском учете не признаются расходами (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).
Перечисление суммы займа на банковский счет работника отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Как следует из пп. 7 и 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, проценты, причитающиеся организации по договору займа, ежемесячно включаются в прочие доходы, что отражается по дебету счета 73, субсчет 73-1, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Налоговый учет
В соответствии с п. 1 ст. 210, п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ у работника, получившего от организации заем, может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ. Облагается налогом превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (с 14.09.2012 согласно Указанию Банка России от 13.09.2012 N 2873-У ставка рефинансирования составляет 8,25%), над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
В рассматриваемой ситуации ставка процентов по договору — 7%, в то время как 2/3 от действующей ставки рефинансирования — это 5,5%, т.е. превышения не образуется.
Следовательно, дохода у работника, облагаемого НДФЛ, не возникает.
В целях налогообложения прибыли денежные средства, перечисленные работнику по договору займа, не включаются в состав расходов организации (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Проценты, причитающиеся к получению по предоставленному работнику займу, учитываются в составе внереализационных доходов согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
