Пример. Учет автомобиля в лизинге
В июне 2023 г. договор лизинга прекращен и автомобиль досрочно выкуплен за 1 167 360 руб. (НДС — 194 560 руб., стоимость без НДС — 972 800 руб.). Остаток обязательства на конец июня 2023 г. — 972 838,19 руб.
В налоговом учете принимаем на учет новое ОС по стоимости 972 800 руб. СПИ уменьшаем на период эксплуатации автомобиля в лизинге — 13 месяцев (июнь 2022 г. — июнь 2023 г.). Начиная с июля 2023 г. начисляем амортизацию по новому ОС — 32 426,67 руб. (972 800 руб. / (43 мес. — 13 мес.)).
В бухгалтерском учете кредитуем счет 01.03 на 38,19 руб. (972 838,19 руб. — 972 800 руб.). Новая первоначальная стоимость ОС — 2 553 086,81 руб. (2 553 125 руб. — 38,19 руб.). Накопленная амортизация — 771 875 руб. (59 375 руб. x 13 мес.).
30 июня начисляем амортизацию исходя из старой стоимости ППА — 59 375 руб. Балансовая стоимость на 30 июня — 1 781 211,81 руб. (2 553 086,81 руб. — 771 875 руб.). Начиная с июля 2023 г. начисляем амортизацию — 59 373,73 руб. (1 781 211,81 руб. / (43 мес. — 13 мес.)).
|
Проводка |
Операция |
Сумма, руб. |
|
В июне 2023 г. |
||
|
Д 76.07.2 — К 51 |
Уплачен лизинговый платеж, включая новую выкупную стоимость |
1 277 985 |
|
Д 76.07.1 — К 76.07.2 |
Начислен лизинговый платеж в части уменьшения обязательства |
1 055 964,46 |
|
Д 91.02 — К 76.07.2 |
Начислены проценты |
9 061,23 |
|
Д 19 — К 76.07.2 |
Начислен платеж в части НДС |
212 997,50 |
|
Д 76.07.2 — К 01.03 |
Расхождение между выкупной стоимостью и обязательством по аренде |
38,19 |
|
Д 20 — К 02.03 |
Амортизация |
59 375 |
|
Д 01.01 — К 01.03 |
Перевод права пользования активом в ОС |
2 553 086,81 |
|
Д 02.03 — К 02.01 |
Накопленная амортизация |
771 875 |
|
Ежемесячно с июля 2023 г. по ноябрь 2025 г. |
||
|
Д 20 — К 02.01 |
Амортизация |
59 373,73 |
|
Декабрь 2025 г. |
||
|
Д 20 — К 02.01 |
Амортизация с корректировкой на округление |
59 373,64 |
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
