Для целей налога на прибыль и налога при УСН (для автономного учреждения) расходы учреждения в виде арендной платы, произведенные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом учреждения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Если расходы произведены в рамках приносящей доход деятельности, то арендная плата учитывается в расходах как при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций у бюджетного или автономного учреждения, так и при УСН с объектом «доходы минус расходы» у автономного учреждения (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2016 N 03-03-06/1/13948).
НДФЛ исчисляйте по ставке 13% с полной суммы арендной платы и удерживайте налог при каждой выплате денег арендодателю. Независимо от того, оплачивается аренда авансом или по завершении определенного периода аренды (месяца, квартала и т.п.), — арендная плата всегда перечисляется арендодателю за вычетом удержанного НДФЛ (Письма Минфина от 27.09.2017 N 03-04-06/62564, от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272, ФНС от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@).
Независимо от того, как вы выплачиваете деньги арендодателю (наличными или перечисляете на его банковский счет), удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Справку 2-НДФЛ по арендодателю надо представить в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором оплачивалась аренда (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этой справке в поле «Признак» вы указываете «1». Суммы, выплаченные арендодателю, отражаются в приложении к справке 2-НДФЛ с указанием кода дохода:
- 2400 — плата за аренду транспортных средств, средств связи, компьютерных сетей;
- 1400 — плата за аренду иного имущества.
Страховыми взносами арендная плата не облагается (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@)).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Типовая ситуация: Как учитывать аренду автомобиля, помещения и другого имущества физического лица (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}
