Неосведомленность в данном вопросе может привести к штрафу, который составит 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации.
При выплате дивидендов юрлицу вы как налоговый агент должны (п. 3, пп. 1, 4 п. 7 ст. 275, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 289, п. 1 ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. п. 1.16, 1.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- рассчитать налог на прибыль в зависимости от того, какой организации вы платите дивиденды – российской или иностранной.
Рассчитывайте налог так же, как и плательщики на ОСН. Для «упрощёнки» особенностей нет;
- удержать налог из дохода получателя и перечислить его в бюджет;
- заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль. Состав декларации для вас особый, но порядок отражения дивидендов в ней такой же, как на ОСН.
Если платите дивиденды иностранному юрлицу, то нужно ещё заполнить и сдать расчёт о суммах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ).
В этом случае в декларации по налогу на прибыль покажите только начисленные зарубежной компании дивиденды (в листе 03). Начисленный и удержанный с них налог не показывайте ни в листе 03, ни в разд. 1.3 декларации, так как он будет отражён в расчёте о выплатах иностранным компаниям. Раздел 1.3 включите в состав декларации, он будет пустой (п. п. 1.16, 4.9.1, 14.1–14.2.7, 14.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При выплате дивидендов физлицу вы как налоговый агент должны (п. п. 3, 4 ст. 214, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, пп. 3, 4 п. 2, п. п. 7, 9 ст. 226.1, п. п. 2, 4 ст. 230, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):
- рассчитать НДФЛ в зависимости от того, кому платите дивиденды – резиденту РФ или нерезиденту;
- удержать налог из дохода получателя и перечислить его в бюджет. Сроки уплаты зависят от того, ООО у вас или АО;
- отразить выплату дивидендов в отчётности:
- в расчёте 6-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ – если у вас ООО;
- в расчёте 6-НДФЛ и в декларации по налогу на прибыль – если у вас АО.
Рекомендуем. Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН (КонсультантПлюс, 2019)
