Конкретной процедуры реструктуризации налоговой задолженности Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Однако в отдельных случаях он позволяет изменить сроки уплаты налогов. Для этого существуют следующие механизмы (п. 3 ст. 61 НК РФ):
- Отсрочка или рассрочка уплаты налогов (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Отсрочку и рассрочку можно получить только в некоторых случаях, когда из-за тяжелого финансового положения вы не можете вовремя перечислить налог (п. 2 ст. 64 НК РФ).
Как правило, на сумму отсроченной (рассроченной) задолженности начисляются проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования (ключевой ставки). Проценты не начисляются в случае, если финансовые затруднения возникли из-за обстоятельств непреодолимой силы (стихийные бедствия и др.) или из-за несвоевременного поступления бюджетных средств (п. 4 ст. 64 НК РФ).
Сумма, сроки, а также порядок погашения задолженности и уплаты процентов будут указаны в решении об отсрочке (рассрочке) (п. 8 ст. 64 НК РФ).
- Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль, региональным и местным налогам. Его предоставляют организациям, которые осуществляют некоторые виды деятельности: инновационную или внедренческую, НИОКР и т.п. (п. 1 ст. 67 НК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит оформляется договором. По общему правилу на сумму задолженности начисляются проценты в диапазоне от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования. Не начисляются проценты по кредитам, выданным резидентам зон территориального развития (п. 4, 6 ст. 67 НК РФ).
Сельскохозяйственные товаропроизводители могут реструктурировать задолженность по налогам и иным платежам в бюджет в порядке, определенном Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей».
