Как продавец регистрирует в книге продаж счет-фактуру при получении аванса
Счет-фактуру, который вы составили на полученный аванс, зарегистрируйте в книге продаж в квартале получения предоплаты (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 3, 17 Правил ведения книги продаж).
Для этого в книге продаж отразите (п. п. 2, 3, 7 Правил ведения книги продаж):
- общие сведения:
- в графе 1 — порядковый номер записи;
- в графе 2 проставьте код «02», получение предоплаты в счет будущих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- данные об авансовом счете-фактуре:
- в графе 3 укажите номер и дату авансового счета-фактуры, которые указаны в строке 1;
- графы 3а и 3б не заполняйте, данных в этом случае не будет;
- графы 4 — 6 также не заполняйте. В них отражаются данные об исправлении счета-фактуры, о корректировочном счете-фактуре и о его исправлении;
- в графе 11 укажите реквизиты платежных документов о перечислении предоплаты из строки 5 авансового счета-фактуры. Если аванс получен в неденежной форме, графу не заполняйте;
- данные о покупателе, посреднике:
- в графах 7 и 8 укажите наименование и ИНН/КПП покупателя из строк 6 и 6б авансового счета-фактуры;
- в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП посредника. Если он не привлекался, то эти графы не заполняйте;
- данные о стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав):
- в графе 12 укажите данные из строки 7 авансового счета-фактуры, если вы выставили его в иностранной валюте. Если аванс был получен в рублях, графу не заполняйте;
- в графу 13а перенесите данные из строки «Всего к оплате» графы 9 авансового счета-фактуры. Эта графа заполняется, только если счет-фактура выставлен в иностранной валюте;
- в графу 13б перенесите сумму, которая указана в строке «Всего к оплате» графы 9 авансового счета-фактуры;
- в графе 17 укажите сумму НДС с аванса из графы 8 авансового счета-фактуры, если НДС с предоплаты был рассчитан по ставке 20/120;
- графу 18 заполняйте, если НДС с предоплаты был рассчитан по ставке 10/110. В этом случае укажите сумму НДС с аванса из графы 8 авансового счета-фактуры.
Не нужно заполнять графы 14 — 16 и 19 книги продаж при регистрации авансового счета-фактуры, а также иные графы при отсутствии данных для их отражения (п. 8 Правил ведения книги продаж).
Как продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру при вычете НДС с аванса
Авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге покупок при принятии к вычету НДС с аванса в случае отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) или при возврате аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 21 Правил ведения книги покупок).
Для этого в книге покупок отразите (п. п. 2, 6, 7, 21 Правил ведения книги покупок):
- общие сведения:
- в графе 1 — порядковый номер записи;
- в графе 2 — код «22», вычет НДС с аванса. При этом неважно, по какой причине вы это делаете, в связи с отгрузкой или возвратом аванса;
- данные об авансовом счете-фактуре и его оплате:
- в графе 3 — номер и дата выставленного вами авансового счета-фактуры из строки 1;
- графы 4 — 6 не заполняйте. В них отражаются данные об исправлении счета-фактуры, о корректировочном счете-фактуре и о его исправлении;
- в графе 7 отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия налога к вычету. Поэтому, если вы регистрируете авансовый счет-фактуру в связи с возвратом аванса, укажите реквизиты документов, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Если вы регистрируете авансовый счет-фактуру в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав), полагаем, что графу заполнять не нужно, поскольку в этом случае уплата НДС не влияет на вычет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-11/13816, от 26.11.2014 N 03-07-11/60221, ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@;
- данные о продавце, посреднике:
- в графах 9 и 10 укажите ваше наименование и ИНН/КПП. Эта информация указана в строках 2 и 2б авансового счета-фактуры;
- в графах 11 и 12 указываются наименование и ИНН/КПП посредника. Эти графы вы можете не заполнять, поскольку из Правил ведения книги покупок такой обязанности не следует. Но если посредник привлекался и у вас есть на него данные, то вы можете их отразить;
- данные о стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав):
- в графе 14 укажите данные из строки 7 авансового счета-фактуры, если он был выставлен в иностранной валюте. Если аванс был выплачен в рублях, графу не заполняйте;
- в графу 15 перенесите сумму, которая указана в строке «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры на аванс. Заполните ее в рублях и копейках, если счет-фактура в рублях, либо в долларах и центах, евро и евроцентах и т.п., если счет-фактура в валюте (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок);
- в графе 16 укажите НДС с аванса, который вы заявляете к вычету. Он указан в графе 8 авансового счета-фактуры. Графу заполните в рублях и копейках.
Графы 8 и 13 книги покупок при регистрации авансового счета-фактуры не заполняйте (п. 7 Правил ведения книги покупок).
В каком периоде продавец регистрирует в книге покупок авансовый счет-фактуру
Период регистрации счета-фактуры на предоплату в книге покупок зависит от того, на каком основании вы принимаете к вычету авансовый НДС, а именно:
- при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) счет-фактуру на аванс нужно зарегистрировать в том квартале, в котором была эта поставка (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
- при возврате аванса счет-фактуру на аванс можно зарегистрировать в течение года с момента полного или частичного отказа покупателя от товаров, работ, услуг (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как продавец регистрирует авансовые счета-фактуры (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
