Как рассчитать взносы на ОПС
Расчет взносов несколько усложнился по сравнению с обычным порядком.
Пока база по взносам с начала года не достигнет предельной величины, по итогам каждого месяца нужно сравнивать выплаты физлицу в этом месяце с размером МРОТ на начало года и делить их на две части (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «а», «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 1 ч. 1 ст. 5, пп. «а» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@):
- та часть, которая не превышает МРОТ, пойдет на увеличение части базы по взносам на ОПС, к которой применяется основная ставка — 22%;
- та часть, которая превышает МРОТ, — на увеличение части базы, к которой применяется пониженная ставка — 10%.
После того как общая база с начала года достигнет предельной величины, ко всем облагаемым выплатам физлица сверх лимита, как в пределах МРОТ, так и свыше, применяйте ставку 10% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 2 ч. 1 ст. 5, пп. «б» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@).
Пониженная ставка 10% применяется в том числе к выплатам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, не являющихся высококвалифицированными специалистами (Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@).
Формула для расчета ежемесячного платежа по взносам на ОПС по каждому застрахованному лиц будет выглядеть так (п. п. 1, 3 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):
на 2020 г.:
начиная с 2021 г.:
Как рассчитать взносы по ВНиМ
Взносы рассчитываются по тому же принципу, что и взносы на ОПС, только после достижения предельной базы начислять ничего не нужно.
Пока база по взносам с начала года не достигнет предельной величины, по итогам каждого месяца нужно сравнивать выплаты физлицу в этом месяце с размером МРОТ на начало года и делить их на две части (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «а», «б» п. 9 ст. 2, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@):
- та часть, которая не превышает МРОТ, пойдет на увеличение части базы по взносам по ВНиМ, к которой применяется общая ставка — 2,9% (или ставка 1,8%, установленная для выплат и иных вознаграждений временно пребывающим в РФ иностранцам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов);
- та часть, которая превышает МРОТ, идет на увеличение части базы, к которой применяется пониженная ставка — 0%. Такая ставка 0% применяется в том числе к выплатам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ и не являющихся высококвалифицированными специалистами (Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@).
После того как общая база с начала года достигнет предельной величины, на выплаты физлицу сверх лимита, как в пределах МРОТ, так и свыше, взносы начислять не нужно (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@).
Формула для расчета ежемесячного платежа по взносам по ВНиМ по каждому застрахованному лицу в случае применения общей ставки 2,9% к части базы, не превышающей предельной величины, будет выглядеть так (п. п. 1, 3 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):
на 2020 г.:
начиная с 2021 г.:
Как рассчитать взносы на ОМС
Взносы рассчитываются в общем порядке, но с учетом следующей особенности.
По итогам каждого месяца нужно сравнивать выплаты физлицу в этом месяце с размером МРОТ на начало года и делить их на две части (пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «а», «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@):
- та часть, которая не превышает МРОТ, пойдет на увеличение части базы по взносам на ОМС, к которой применяется общая ставка — 5,1%;
- та часть, которая превышает МРОТ, — на увеличение части базы, к которой применяется пониженная ставка — 5,0%.
Предельных баз по взносам на ОМС нет, поэтому такой порядок применяется на протяжении всего расчетного периода.
Формула для расчета ежемесячного платежа по взносам на ОМС по каждому застрахованному лиц будет выглядеть так (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):
на 2020 г.:
начиная с 2021 г.:
Как проверить правильность расчета страховых взносов при применении пониженных тарифов в 2020 г.
Правильность расчета страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@. Для этого надо:
- сложить суммы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, которые вы исчислили по итогам месяца;
- рассчитать общую сумму взносов по формуле, приведенной в названном Приложении, для соответствующего месяца;
- сравнить результаты. Если они равны, значит, взносы рассчитаны правильно.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
