Применяются ли субъектами МСП пониженные тарифы страховых взносов к выплатам по ГПД? - Компания «АПИ»

Применяются ли субъектами МСП пониженные тарифы страховых взносов к выплатам по ГПД?

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

Субъекты МСП вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат сверх МРОТ по итогам каждого месяца по ГПД.

По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и не облагаются взносами на ВНиМ (п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

С 1 апреля 2020 г. для плательщиков страховых взносов — субъектов малого или среднего предпринимательства в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

  • на ОПС — 10% — как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше нее;
  • на ОМС — 5%;
  • на ВНиМ — 0%.

При этом Закон N 102-ФЗ не содержит каких-либо требований в отношении вида договора (трудовой или гражданско-правовой), по которому осуществляется выплата. Таким образом, полагаем, льготные тарифы распространяются и на выплаты по гражданско-правовым договорам.

В Письме от 17.08.2018 N 03-15-06/58587 Минфин России указал, что в случае применения организацией пониженных тарифов страховых взносов указанные тарифы страховых взносов также применяются и к выплатам по договорам гражданско-правового характера.

Полагаем, что указанные разъяснения Минфина России применимы и в отношении тарифов страховых взносов, установленных ст. 6 Федерального закона N 102-ФЗ.

Таким образом, субъекты МСП вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат сверх МРОТ по итогам каждого месяца по ГПД в размере 10% на ОПС и 5% на ОМС.

Алгоритм и примеры исчисления взносов представлены в Письме ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@ и Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@.

При этом с выплат физическим лицам за апрель, май, июнь 2020 г. организации, включенные в единый реестр субъектов МСП и соответствующие иным требованиям ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ, вправе исчислить страховые взносы на ВНиМ, ОМС, ОПС (в рамках предельной базы по взносам и свыше нее) в размере 0% по каждому виду страхования. Заявить о применении данного тарифа следует при представлении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 г. с нулевыми начислениями страховых взносов за апрель, май, июнь. Если плательщик соответствует условиям применения тарифа, но первоначально представил расчет с суммовыми значениями этих взносов, ему необходимо пересчитать их по тарифу 0% и направить в налоговый орган уточненный расчет (ст. 3 Федерального закона N 172-ФЗ, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ, Информация ФНС России).

Отметим, что налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Вопрос: Применяются ли субъектами МСП пониженные тарифы страховых взносов к выплатам по ГПД в связи с распространением коронавирусной инфекции? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        Что для Вас идеальные условия труда?