Выделим изменения, внесенные Федеральным законом N 303-ФЗ, в соответствии с которыми предусматривается повышение размера ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 года (см. п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженная ставка налога в размере 10% сохранена (п. 2 ст. 164 НК РФ). Напомним, что данная ставка применяется, в частности, при реализации продовольственных, детских, медицинских товаров.
Кроме того, Федеральным законом N 302-ФЗ расширен перечень товаров, реализация которых облагается налогом по ставке 0%. Так, с 01.10.2018 к ним относятся товары, вывезенные с территории РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. Напомним, что членами ЕАЭС являются Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
Счет-фактура. Согласно изменениям, внесенным в п. 3 ст. 169 НК РФ Федеральным законом N 302-ФЗ, составлять счет-фактуру и вести книги покупок и книги продаж обязаны не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Напомним, что составлять счет-фактуру и вести книги покупок и книги продаж необходимо:
- при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения;
- при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕАЭС;
- в иных случаях, определенных в установленном порядке.
Отметим, что данная поправка вступила в силу 01.10.2018.
Уплата НДС с суммы предоплаты. В соответствии с поправками, внесенными в ст. 154 НК РФ, при получении налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 1 и п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ, следует уплатить НДС. Налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права. Изменения действуют с 01.10.2018 (Федеральный закон N 302-ФЗ).
Налоговый вычет. Согласно новшествам в случаях, закрепленных в абз. 2 п. 1 и п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ, вычеты производятся с даты передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного в соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 154 НК РФ.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс Статья: Изменения в НК РФ: что нужно знать бухгалтеру? (Мухин С.) («Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 10) {КонсультантПлюс}
