Строго говоря, ситуация, когда поставка датирована 2018 годом, а оплата поступила в 2019 году, не является переходной. Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2018 году, а именно по ставке 18%. При этом не имеет значения, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней.
Пример 3. «Постоплата»
В 2018 году ООО «Радар» отгрузило в адрес ООО «Космос» товар на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% — 54 000 руб.) и выставило счет-фактуру. При этом ООО «Радар» начислило НДС в сумме 54 000 руб., а ООО «Космос» приняло к вычету налог в сумме 54 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2018 года долг «Космоса» перед «Радаром» составлял 354 000 руб.
В 2019 году ООО «Космос» перечислило на расчетный счет ООО «Радар» 354 000 руб., в результате его задолженность сократилась до нуля. Никаких дополнительных действий, связанных с расчетами по НДС, стороны не предпринимали.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
