Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры - Компания «АПИ»

Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

В «шапке» корректировочного счета-фактуры, который оформляется к отгрузочному счету-фактуре, отразите следующие сведения (п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

  1. Данные о корректировочном и первичном счетах-фактурах:
    • в строке 1 укажите номер и дату составления корректировочного счета-фактуры;
    • в строке 1а можете поставить прочерки, если не составляете исправленный корректировочный счет-фактуру;
    • в строке 1б укажите номер и дату первичного счета-фактуры, к которому составляете корректировочный. Эта информация приведена в строке 1 счета-фактуры. При оформлении единого корректировочного к нескольким первичным счетам-фактурам в данной строке укажите номера и даты каждого из них.

Если вы составляли исправленный счет-фактуру до составления корректировочного, то его номер и дату нужно указать в строке 1б после слов «с учетом исправления». Эту информацию можно взять из строки 1а исправленного счета-фактуры. Если исправлений не было, можете проставить прочерки.

  1. Данные о продавце и покупателе:
    • в строках 2, и укажите название, адрес и ИНН/КПП продавца. Эта информация указана в строках 2, , первичного счета-фактуры;
    • в строках 3, и — название, адрес и ИНН/КПП покупателя. Эти сведения указаны в строках 6, , первичного счета-фактуры.
  2. Сведения о валюте сделки:

В строке 4 отразите наименование валюты и ее цифровой код из строки 7 отгрузочного счета-фактуры.

  1. Данные о госконтракте:

В строке 5 укажите идентификатор госконтракта, договора (соглашения), если вы его заключали. Эти сведения приведены в строке 8 первичного счета-фактуры.

Далее переходите к заполнению табличной части корректировочного счета-фактуры. В ней нужно указать общие сведения о поставке (наименование, коды вида товара и единицы измерения и др.) и данные об изменении стоимости поставки.

Нумерация корректировочных счетов-фактур ведется в общем хронологическом порядке вместе с остальными видами счетов-фактур (пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Отметим, что за нарушение порядка нумерации никаких негативных последствий у вас не будет, поскольку ответственность за это не предусмотрена.

Дата корректировочного счета-фактуры имеет значение для срока его выставления. Он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты составления документов о согласии или уведомлении покупателя на изменение стоимости поставки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Однако если вы нарушите сроки выставления корректировочного счета-фактуры, привлечь вас к ответственности не смогут. Налоговый кодекс РФ такой возможности не предусматривает.

Общие сведения о поставленных товарах, работах, услугах и имущественных правах, по которым изменились цена и (или) количество, отразите в корректировочном счете-фактуре в следующем порядке (пп. «а»«б» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

  • в графе 1 укажите порядковый номер записи, соответствующий номеру записи в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный.

Если составляете единый корректировочный счет-фактуру, отразите в отдельных позициях данные из всех счетов-фактур, к которым он составляется. В графе 1 приведите номер записи из каждого счета-фактуры. Это нужно сделать и в случаях, когда в счетах-фактурах указаны товары (работы, услуги), имущественные права, имеющие одинаковое наименование (описание) и цену (тариф) (Письмо ФНС России от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@);

  • в графе 1а — наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав, у которых изменяется цена (тариф) и (или) уточняется количество (объем);
  • в графе 1в отразите код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС из графы 1б первичного счета-фактуры, если корректируете сведения о товарах, которые вы вывезли в страны ЕАЭС. В остальных случаях можете проставить прочерк;
  • в графах 2 и строк А (до изменения) и Б (после изменения) отразите код единицы измерения и его условное национальное обозначение в соответствии с графами 2 и первичного счета-фактуры. Если в первичном счете-фактуре в графах 2 и нет показателей, в корректировочном счете-фактуре в строках А и Б граф 2 и можно проставить прочерки (п. 2(1) Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Данные об изменении цены и (или) количества вам нужно отразить в табличной части корректировочного счета-фактуры в графах с 3 по 9 в следующем порядке (пп. «в»«ч» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

В графе 3 укажите данные по количеству (объему):

Если в первичном счете-фактуре в графе 3 нет показателя, то в корректировочном счете-фактуре в строках А и Б графы 3 можно проставить прочерки (п. 2(1) Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

В графе 4 отразите данные по цене (тарифу):

Если в первичном счете-фактуре в графе 4 нет показателя, то в корректировочном счете-фактуре в строках А и Б графы 4 можно проставить прочерки (п. 2(1) Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

В графе 5 укажите данные по общей стоимости поставки без НДС:

В графе 6 отразите сумму акциза (при наличии):

При отсутствии данных проставьте «без акциза».

В графе 7 укажите ставку НДС.

В строках А (до изменения) и Б (после изменения) укажите ставку НДС из графы 7 первоначального счета-фактуры. Если товары (работы, услуги, имущественные права) не облагаются НДС, то проставьте здесь запись «без НДС».

В графу 8 внесите данные об изменении суммы НДС:

В графе 9 укажите данные по общей стоимости поставки с НДС:

В графах 5, 6, 8 и 9 вам нужно посчитать разницу между показателями строк А (до изменения) и строк Б (после изменения). Эту разницу нужно считать отдельно по каждой графе.

Если разница положительная, укажите ее в строке Г (уменьшение) соответствующей графы. Если разница отрицательная, приведите ее без знака — в строке В (увеличение).

Далее по графам 5, 8, 9 подведите итоги в строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Таким образом, вы можете оформить корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости поставки, на уменьшение или одновременно и на увеличение, и на уменьшение. Эти данные нужно учесть при составлении книги покупок и книги продаж (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Графы 10 и 10а заполняйте только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия (пп. «ш» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Укажите в графе 10 код страны происхождения товара, а в графе 10а — ее краткое наименование.

Графу 11 нужно заполнить только в отношении (пп. «щ» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

  • товаров, не подлежащих прослеживаемости, если они ввезены в РФ и их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭС. В этом случае укажите в графе 11 регистрационный номер декларации;
  • товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных для внутреннего потребления при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. В графе 11 отразите регистрационный номер декларации;
  • товаров, подлежащих прослеживаемости. В этом случае в графе 11 нужно указать регистрационный номер партии товара.

Графы 12, 12а и 13 заполняются только в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости.

В графах 12 и 12а укажите единицу измерения товара (код и условное обозначение по ОКЕИ) (пп. «э» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

В графе 13 в строке А (до изменения) укажите количество товара из графы 13 первичного счета-фактуры. В строке Б (после изменения) проставьте новое количество (в единице измерения, применяемой для прослеживаемости), которое вы согласовали с покупателем. Если количество не меняется, перенесите данные из строки А. Посчитайте разницу между показателями строк А (до изменения) и Б (после изменения) графы 13. Если разница положительная, укажите ее в строке Г (уменьшение) этой графы. Если разница отрицательная, приведите ее без знака — в строке В (увеличение) (пп. «ю» — «я(2)» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

В отношении нескольких прослеживаемых товаров, имеющих одинаковое наименование, единицу измерения и цену (графы 1а, и 4 первичного счета-фактуры), заполняйте одну строку корректировочного счета-фактуры. Подстроки граф 1113 корректировочного счета-фактуры заполните по каждому регистрационному номеру партии товара, указанному в графе 11.

Если вы составляете на бумаге корректировочный счет-фактуру на товары, не подлежащие прослеживаемости, или на работы, услуги, имущественные права, графы 1213 не формируйте (п. 7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Подписываются корректировочные счета-фактуры в том же порядке, что и отгрузочные счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактуру можно составить в бумажном или электронном виде. Корректировочные счета-фактуры на прослеживаемые товары, как правило, необходимо составлять в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Электронные Форматы утверждены Приказами ФНС России от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@ и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@. До 30.09.2021 (включительно) можете применять любой Формат по своему выбору. После этой даты используйте Формат, утвержденный Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.

При этом в новом Формате не предусмотрены элементы для отражения информации о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары (кроме РНПТ, подлежащего прослеживаемости). До внесения соответствующих изменений в формат корректировочные счета-фактуры, составленные по Формату, в том числе без формирования указанных элементов, являются основанием для применения налоговых вычетов покупателем (Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@).

При изменении цены поставленных товаров, работ, услуг или имущественных прав «шапку» корректировочного счета-фактуры, а также общие сведения о поставке (наименование, коды вида товара и единицы измерения) заполните в общем порядке.

Сведения об изменении цены вам нужно отразить в графе 4 корректировочного счета-фактуры в следующем порядке (пп. «д», «е» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

Порядок заполнения остальных граф корректировочного счета-фактуры зависит от того, к чему привело такое изменение цены: к уменьшению стоимости поставки, к увеличению стоимости поставки или к одновременному увеличению

При изменении количества поставленных товаров, работ, услуг или имущественных прав шапку корректировочного счета-фактуры, а также общие сведения о поставке (наименование, коды вида товара и единицы измерения) заполните в общем порядке.

Сведения об изменении количества вам нужно отразить в графе 3 корректировочного счета-фактуры в следующем порядке (пп. «в», «г» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

Если заполняете корректировочный счет-фактуру в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, в графах 1113 укажите реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единицу измерения, применяемую для прослеживаемости, количество товара).

При заполнении графы 13 нужно отразить изменение количества товара (в единице, применяемой для прослеживаемости) следующим образом (пп. «ю» — «я(2)» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

Порядок заполнения остальных граф корректировочного счета-фактуры зависит от того, к чему привело изменение количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав): к уменьшению стоимости поставки, к увеличению стоимости поставки или к одновременному увеличению стоимости по одним наименованиям и уменьшению по другим.

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте,
            заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                  Заказать видео

                    Записаться на мероприятие

                      Записаться на курс

                        Заказать документ

                          С чем ассоциируется у Вас наша компания