Выходное пособие (компенсацию) при увольнении по соглашению сторон облагайте в следующем порядке:
- удержите НДФЛ и начислите страховые взносы, если размер пособия превысит необлагаемую величину, только с суммы такого превышения.
Основание — п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-04-05/29191 (п. п. 1, 2).
Важно учесть, что нельзя выплачивать выходное пособие по соглашению сторон руководителю учреждения, его заместителям и главному бухгалтеру (ч. 3 ст. 349.3 ТК РФ).
Другим работникам можно выплатить выходное пособие по этому основанию увольнения, если вы предусмотрели такую возможность в коллективном и (или) трудовом договоре, соглашении сторон о расторжении (ч. 3 ст. 57, ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Однако учтите, что в законодательстве не закреплена такая обязанность учреждения. Поэтому казенным учреждениям не рекомендуем ее устанавливать без согласования с ГРБС, а бюджетным (автономным) учреждения рекомендуем выплачивать выходное пособие за счет средств от приносящей доход деятельности. Это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов;
- налогом на прибыль: при его исчислении рассмотрите возможность учета в расходах суммы пособия в зависимости от источника финансирования, экономического обоснования выплаты и ее документального оформления.
Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то выплаченное выходное пособие за счет средств от приносящей доход деятельности (и для ее целей) можете учесть при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии экономического обоснования выплаты.
Это означает, что размер пособия должен соответствовать:
- длительности трудового стажа работника, внесенному им трудовому вкладу;
- иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность.
Иначе есть риск возникновения споров с налоговыми органами, особенно если суммы выплат значительны. В этом случае вы должны будете доказывать экономическую оправданность затрат.
Основание — абз. 1 ст. 255, п. 9 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 23.04.2019 N 03-04-05/29191 (п. 3), от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796 (п. 3), п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016).
Расходы признавайте в учете в обычном порядке в зависимости от применяемого метода.
Казенное учреждение осуществляет все расходы за счет ЛБО и в целях исчисления налога на прибыль их не учитывает (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 48.11 ст. 270 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
