Для зачета (возврата) переплаты по налогу (пеням, штрафу) надо подать заявление в ИФНС по месту учета учреждения (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Заявление о зачете (возврате) можно подать (п. п. 5 — 6 ст. 78 НК РФ):
- лично. Это может сделать руководитель или представитель учреждения по доверенности;
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи — с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- в составе декларации 3-НДФЛ.
По общему правилу переплату можно зачесть в счет задолженности учреждения по любому налогу (пеням, штрафам).
Переплату НДФЛ нельзя зачесть в счет будущих платежей по этому налогу. Исключение — случаи, когда налог доначислен в результате проверки (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Переплату по страховым взносам на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ можно зачесть только в счет взносов того же вида (п. 3 ст. 8, п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
ИФНС может зачесть переплату сама (не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере). Однако заявление о зачете лучше подать (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, одновременно с заявлением о зачете (возврате) переплаты надо подать в ИФНС уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).
После получения от вас заявления ИФНС может предложить вам провести совместную сверку расчетов по налогам (пеням, штрафам) (п. 3 ст. 78 НК РФ). Это надо сделать, так как в этом случае ИФНС зачтет или вернет вам переплату только после подписания акта сверки (п. п. 3 — 6 ст. 78 НК РФ).
Если ИФНС нарушит срок возврата переплаты, она должна заплатить вам проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ).
За нарушение срока принятия решения о зачете излишне уплаченных сумм проценты не начисляются (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Типовая ситуация: Как зачесть или вернуть переплату по налогу (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}}
