Пониженные ставки по страховым взносам - Компания «АПИ»

Пониженные ставки по страховым взносам

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

Пониженные тарифы установлены только для организаций и ИП-работодателей, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (СМП) (пп. «а» п. 9 ст. 2, п. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Проверить, относитесь ли вы к таким субъектам, можно на сайте ФНС в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства https://ofd.nalog.ru/

Пониженные тарифы действуют уже с 1 апреля 2020 г. (ст. ст. 5, 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Эта мера поддержки долгосрочная, поэтому окончательного срока действия у нее пока нет. Применять пониженные тарифы вы сможете и в 2021 г., и в последующих периодах (п. 9 ст. 2, ст. 4, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Важно: пониженные тарифы применяются не ко всем выплатам физлицам, а только к той их части, которая в каждом месяце превышает МРОТ (п. 9 ст. 2, ст. ст. 46 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Это существенно усложняет расчет взносов, так как вам придется каждый месяц по каждому физлицу делить выплаты на две части:

Ставки снижены следующим образом.

По ОПС самое большое снижение — с 22% до 10% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5, пп. «а» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Однако после достижения предельной величины базы нужно по-прежнему продолжать платить взносы по ставке 10% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 2 ч. 1 ст. 5, пп. «б» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

По ОМС, напротив, минимальное — с 5,1% до 5,0% (пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

По взносам на ВНиМ ставку снизили до 0% с 2,9% (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «б» п. 9 ст. 2, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Таким образом, если раньше суммарная ставка по всем этим взносам была 30% (22% + 5,1% + 2,9%), то сейчас — 15% (10% + 5%).

Расчет взносов несколько усложнился по сравнению с обычным порядком.

Пока база по взносам с начала года не достигнет предельной величины, по итогам каждого месяца нужно сравнивать выплаты физлицу в этом месяце с размером МРОТ на начало года и делить их на две части (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «а», «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 1 ч. 1 ст. 5, пп. «а» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

  • та часть, которая не превышает МРОТ, пойдет на увеличение части базы по взносам на ОПС, к которой применяется основная ставка — 22%;
  • та часть, которая превышает МРОТ, — на увеличение части базы, к которой применяется пониженная ставка — 10%.

После того как общая база с начала года достигнет предельной величины, ко всем облагаемым выплатам физлица сверх лимита, как в пределах МРОТ, так и свыше, применяйте ставку 10% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 2 ч. 1 ст. 5, пп. «б» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Как рассчитать взносы по ВНиМ

Взносы рассчитываются по тому же принципу, что и взносы на ОПС, только после достижения предельной базы начислять ничего не нужно.

Пока база по взносам с начала года не достигнет предельной величины, по итогам каждого месяца нужно сравнивать выплаты физлицу в этом месяце с размером МРОТ на начало года и делить их на две части (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «а», «б» п. 9 ст. 2, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

  • та часть, которая не превышает МРОТ, пойдет на увеличение части базы по взносам по ВНиМ, к которой применяется общая ставка — 2,9%;
  • та часть, которая превышает МРОТ, — на увеличение части базы, к которой применяется пониженная ставка — 0%.

После того как общая база с начала года достигнет предельной величины, на выплаты физлицу сверх лимита, как в пределах МРОТ, так и свыше, взносы начислять не нужно (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Взносы рассчитываются в общем порядке, но с учетом следующей особенности.

По итогам каждого месяца нужно сравнивать выплаты физлицу в этом месяце с размером МРОТ на начало года и делить их на две части (пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. «а», «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

  • та часть, которая не превышает МРОТ, пойдет на увеличение части базы по взносам на ОМС, к которой применяется общая ставка — 5,1%;
  • та часть, которая превышает МРОТ, — на увеличение части базы, к которой применяется пониженная ставка — 5,0%.

Предельных баз по взносам на ОМС нет, поэтому такой порядок применяется на протяжении всего расчетного периода.

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

Обратная связь

Протестируйте КонсультантПлюс

Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

Заказать подборку по данной теме

Регистрация на конкурс

Только администратор может добавлять новых пользователей.

Заказать видео

Записаться на мероприятие

Записаться на курс

Заказать документ