Если вы по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр МСП и ведете деятельность в отраслях экономики, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса (перечень утверждает Правительство РФ), вы можете принять к вычету НДС с расходов, произведенных за счет полученных из федерального бюджета субсидий (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
Если в субсидию не заложен НДС, сумму предъявленного НДС можно принять к вычету в общем порядке. Вы заявляете НДС к вычету, так как субсидия не компенсирует его сумму и вы уплачиваете налог за счет собственных средств (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Если в субсидию заложен НДС, то возможны две ситуации (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
- расходы на покупку полностью оплачены за счет бюджетной субсидии. В таком случае «входной» НДС к вычету не заявляйте;
- расходы на покупку частично оплачены за счет субсидии. В этой ситуации определите долю, в которой «входной» НДС можно принять к вычету, по следующей формуле:
Долю, в которой «входной» НДС нельзя принять к вычету, рассчитайте по следующей формуле (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
Документы:
Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ
Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-11/14901
Готовое решение: НДС при получении субсидий (КонсультантПлюс, 2020)
