Переходим с уплаты ЕНВД на общий режим - Компания «АПИ»

Переходим с уплаты ЕНВД на общий режим

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

Учитываем доходы и расходы. Отдельных переходных положений по учету доходов и расходов при смене спецрежима в виде ЕНВД на общую систему налогообложения нормами НК РФ не предусмотрено. Соответственно, в данном случае нужно руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. Прежде всего надлежит выбрать метод учета доходов и расходов — метод начисления или кассовый, — закрепив его в учетной политике для целей налогового учета.

Учитываем остаточную стоимость основных средств. Что касается определения в налоговом учете остаточной стоимости основных средств, приобретенных организацией в период уплаты ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения, отдельно такой порядок НК РФ не установлен. В связи с вышесказанным представители Минфина России считают, что сделать это нужно в порядке, аналогичном порядку при переходе с уплаты ЕНВД на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (Письмо от 19.02.2009 N 03-11-06/3/35). Данный порядок урегулирован п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ и приведен выше.

Учитываем НДС. По общему правилу при переходе со спецрежима в виде ЕНВД на общий режим у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

Согласно п. 9 ст. 346.26 организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

В связи с вышесказанным суммы НДС по товарам, не использованным организацией, перешедшей с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения, в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ, в случае использования этих товаров для операций, подлежащих обложению НДС. Причем право на обозначенные вычеты возникает у данной организации в налоговом периоде, в котором организация перешла с ЕНВД на общий режим налогообложения (Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-11/27295).

Также необходимо учитывать, что организация, перешедшая с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения, вправе применять положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ, согласно которым суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров (работ, услуг).

Что касается основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период уплаты ЕНВД, стоимость которых сформирована с учетом сумм НДС, ст. 171 и 172 НК РФ порядок осуществления вычетов НДС, относящегося к остаточной стоимости основных средств, ранее принятых к учету в установленном порядке по стоимости с учетом этого налога, не предусмотрен.

Таким образом, НДС, относящийся к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период уплаты ЕНВД, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимается (Письмо Минфина России от 19.02.2020 N 03-07-14/11618).


Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс Статья: Прощай, ЕНВД! (Зобова Е.П.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2020, N 10) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        Что для Вас идеальные условия труда?