Ошибка в НДФЛ с отпускных при увольнении - Компания «АПИ»

Ошибка в НДФЛ с отпускных при увольнении

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

                При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, вы можете удержать из заработной платы сумму отпускных за неотработанные дни отпуска (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Для того чтобы удержать из заработной платы работника задолженность, подготовьте приказ руководителя учреждения в произвольной форме и ознакомьте работника под подпись.

При удержании вам необходимо соблюдать ограничения размера удержаний. Размер удержаний определите исходя из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).

Если вы не можете удержать излишне выплаченную сумму отпускных при увольнении, то работник может ее возместить в добровольном порядке. Для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке у вас нет оснований (Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18).

Нельзя удерживать с работника сумму отпускных, если он увольняется по следующим основаниям:

  • отказ работника от перевода на другую работу, необходимого на основании медицинского заключения, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • ликвидация учреждения, сокращение численности или штата работников учреждения (п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • смена собственника имущества учреждения — в отношении руководителя учреждения, его заместителей и главного бухгалтера (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности на основании медицинского заключения (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • смерть работника, а также признание судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастроф, стихийных бедствий, крупной аварии, эпидемий и других чрезвычайных обстоятельств), если такое обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Какой порядок налогообложения при удержании задолженности за неотработанные дни отпуска из заработной платы

Исчисление НДФЛ с выплат работнику производят нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем выплатам, начисленным работнику за данный период. При этом производится зачет суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее отпускные, то такие суммы не признаются его доходом. Удержанный с начисленных работнику отпускных и перечисленный в бюджет НДФЛ является излишне уплаченным. Поэтому сумму НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у работодателя образуется переплата НДФЛ, которую можно вернуть на основании п. 14 ст. 78 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635).

Начислите НДФЛ на сумму причитающейся работнику при увольнении заработной платы за вычетом суммы удержанных отпускных за неотработанные дни отпуска.

Страховые взносы исчисляют и уплачивают по итогам календарного месяца исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода и тарифов страховых взносов за вычетом ранее начисленных страховых взносов в расчетном периоде (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Переплата отпускных за неотработанные дни отпуска не является ошибкой в исчислении базы для страховых взносов, поскольку страховые взносы были правомерно начислены в периоде, в котором произведено начисление отпускных работнику.

Поэтому в месяце увольнения работника отразите корректировку начисленной ему суммы заработной платы путем уменьшения на сумму задолженности по излишне выплаченным отпускным.

Начислите страховые взносы на сумму причитающейся работнику при увольнении заработной платы за вычетом суммы удержанных отпускных за неотработанные дни отпуска.

 

Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете удержание задолженности за неотработанные дни отпуска из заработной платы

В бухгалтерском (бюджетном) учете отразите корректировку начисленных отпускных, удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов методом «красное сторно» в месяце увольнения работника (п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506).

Удержание из заработной платы суммы отпускных за неотработанные дни оформите на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Напомним, что обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, если работник фактически не отработал период, за который ему начислены отпускные, отражают по дебету счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в таких случаях не создается (Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 07.03.2018 N 02-07-10/14688, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения удержание из заработной платы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

Обратная связь

Протестируйте КонсультантПлюс

Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

Заказать подборку по данной теме

Регистрация на конкурс

Только администратор может добавлять новых пользователей.

Заказать видео

Записаться на мероприятие

Записаться на курс

Заказать документ