Теперь разберемся в том, как считать НДС, если оплата прошла в 2018 году, а реализация — в 2019. Налоговая база определяется в 2018 году. Следовательно, продавец платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 18 процентов. Повышение налога с января 2019 года не влечет за собой изменения налоговых обязательств сторон сделки. На момент оплаты базу пересчитывать не нужно.
Пример. Как начислить НДС в 2018 году при отгрузке, а в 2019 году — после оплаты?
В ноябре 2018 года ООО «Принц» отгрузило покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% — 18 000 руб.). Покупатель рассчитался за товар в январе 2019 года.
В учете продавец сделал проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 118 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров в 2018 году;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчет по НДС»,
— 18 000 руб. — начислен НДС с выручки от реализации товаров по ставке 18%.
Дебет 51 Кредит 62
— 118 000 руб. — получена оплата от покупателя в 2019 году.
До введения новой ставки по НДС, в конце 2018 года, всем продавцам выгодно составлять договоры так, чтобы успеть провести отгрузку до начала 2019 года. Даже если покупатель расплатится только в следующем году, продавец выиграет, применив более низкую ставку налога в 18 процентов.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
