Обложение НДФЛ дохода в виде дивидендов - Компания «АПИ»

Обложение НДФЛ дохода в виде дивидендов

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

По общему правилу доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, облагаются НДФЛ.

Существует специфика налогообложения дивидендов, полученных нерезидентами по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов. В частности, к таким доходам применяется ставка НДФЛ 5%. В данном материале порядок налогообложения таких доходов не рассматривается (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 01.01.2021 предусмотрен отдельный порядок обложения НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации в случае косвенного участия налогоплательщика в российской организации, выплатившей дивиденды, через такую иностранную организацию. В материале данный порядок не рассматривается (п. 1.1 ст. 208, п. 84 ст. 217 НК РФ; п. 12, абз. 2 пп. «г» п. 14 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Плательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты — при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов (пп. 1 п. 2.1 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

  • если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка НДФЛ 13%. При этом если совокупность налоговых баз за налоговый период начиная с доходов, полученных за 2021 г., превысит 5 млн руб., с суммы превышения НДФЛ уплачивается по ставке 15%;
  • если дивиденды получает нерезидент, применяется ставка 15%. Данная ставка действует, только если в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами не установлено иное (ст. 7, п. 5 ст. 232 НК РФ).

Ставка НДФЛ в размере 15% применяется независимо от резидентства лица в случае, если налоговому агенту не предоставлена определенная информация при получении доходов в виде дивидендов по российским ценным бумагам, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального/иностранного уполномоченного держателя и/или счете депо депозитарных программ (п. 8 ст. 214.6, п. 3 ст. 224 НК РФ).

При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218221 НК РФ, не применяются (п. 2.3, абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов? («Электронный журнал «Азбука права», 2021) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        Что для Вас идеальные условия труда?