Обложение НДФЛ дохода в виде дивидендов - Компания «АПИ»

Обложение НДФЛ дохода в виде дивидендов

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

По общему правилу доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, облагаются НДФЛ.

Существует специфика налогообложения дивидендов, полученных нерезидентами по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов. В частности, к таким доходам применяется ставка НДФЛ 5%. В данном материале порядок налогообложения таких доходов не рассматривается (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 01.01.2021 предусмотрен отдельный порядок обложения НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации в случае косвенного участия налогоплательщика в российской организации, выплатившей дивиденды, через такую иностранную организацию. В материале данный порядок не рассматривается (п. 1.1 ст. 208, п. 84 ст. 217 НК РФ; п. 12, абз. 2 пп. «г» п. 14 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Плательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты — при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов (пп. 1 п. 2.1 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

  • если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка НДФЛ 13%. При этом если совокупность налоговых баз за налоговый период начиная с доходов, полученных за 2021 г., превысит 5 млн руб., с суммы превышения НДФЛ уплачивается по ставке 15%;
  • если дивиденды получает нерезидент, применяется ставка 15%. Данная ставка действует, только если в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами не установлено иное (ст. 7, п. 5 ст. 232 НК РФ).

Ставка НДФЛ в размере 15% применяется независимо от резидентства лица в случае, если налоговому агенту не предоставлена определенная информация при получении доходов в виде дивидендов по российским ценным бумагам, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального/иностранного уполномоченного держателя и/или счете депо депозитарных программ (п. 8 ст. 214.6, п. 3 ст. 224 НК РФ).

При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218221 НК РФ, не применяются (п. 2.3, абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов? («Электронный журнал «Азбука права», 2021) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Заказать тест-драйв АПИ






      Заказать тест-драйв АПИ

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ