По общему правилу доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, облагаются НДФЛ.
Существует специфика налогообложения дивидендов, полученных нерезидентами по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов. В частности, к таким доходам применяется ставка НДФЛ 5%. В данном материале порядок налогообложения таких доходов не рассматривается (п. 3 ст. 224 НК РФ).
С 01.01.2021 предусмотрен отдельный порядок обложения НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации в случае косвенного участия налогоплательщика в российской организации, выплатившей дивиденды, через такую иностранную организацию. В материале данный порядок не рассматривается (п. 1.1 ст. 208, п. 84 ст. 217 НК РФ; п. 12, абз. 2 пп. «г» п. 14 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Плательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты — при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов (пп. 1 п. 2.1 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
- если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка НДФЛ 13%. При этом если совокупность налоговых баз за налоговый период начиная с доходов, полученных за 2021 г., превысит 5 млн руб., с суммы превышения НДФЛ уплачивается по ставке 15%;
- если дивиденды получает нерезидент, применяется ставка 15%. Данная ставка действует, только если в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами не установлено иное (ст. 7, п. 5 ст. 232 НК РФ).
Ставка НДФЛ в размере 15% применяется независимо от резидентства лица в случае, если налоговому агенту не предоставлена определенная информация при получении доходов в виде дивидендов по российским ценным бумагам, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального/иностранного уполномоченного держателя и/или счете депо депозитарных программ (п. 8 ст. 214.6, п. 3 ст. 224 НК РФ).
При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются (п. 2.3, абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов? («Электронный журнал «Азбука права», 2021) {КонсультантПлюс}
