По общему правилу безвозмездная передача права собственности на имущество облагается НДС, так как для целей НДС такая операция признается реализацией и, соответственно, признается объектом НДС (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Не нужно исчислять НДС только в том случае, если передача имущества не является объектом обложения по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождена от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
Например, безвозмездная передача в рекламных целях товаров ценой 100 руб. и меньше НДС не облагается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Безвозмездная передача денежных средств не облагается НДС, поскольку такая операция не является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-07-11/87).
Порядок исчисления НДС при безвозмездной передаче имущества (в том числе основных средств) зависит от того, как вы учли НДС, предъявленный (уплаченный) при приобретении этого имущества: в стоимости такого имущества или нет.
Если вы передаете имущество (в том числе основное средство), которое принято у вас к учету без НДС, сумму налога рассчитайте по следующей формуле (п. 2 ст. 154, п. п. 1 — 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ):
Если вы передаете имущество, которое было учтено у вас с НДС, то сумму налога рассчитайте так (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ):
По общему правилу в качестве рыночной цены можно применить ту стоимость, которая указана в договоре, если стороны не взаимозависимы. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной (п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Поэтому для расчета налога возьмите цену, по которой вы продавали аналогичное имущество другим невзаимозависимым лицам. Если таких сделок у вас не было, используйте цены на аналогичное имущество из любых открытых источников.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
