Если расходы на благотворительность осуществлены не организацией, а физическим лицом, в большей степени важны налоговые последствия, связанные с исчислением НДФЛ.
В частности, у гражданина появляется право на получение социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность. На социальный налоговый вычет на благотворительность имеют право граждане, имеющие доход, облагаемый по ставке 13%.
Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность предоставляется в сумме, направленной физическим лицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи категориям получателей, перечисленных в п. 1 ст. 219 НК РФ. То есть:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.
При этом в последнем случае понадобится письменный договор пожертвования, из текста которого следует, что денежные средства передаются на формирование целевого капитала или денежные средства, ценные бумаги, недвижимое имущество передаются на пополнение целевого капитала (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»).
Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.
Дополним, что, если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации (фонды), в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала могут применяться несколько иные правила.
Предельный размер вычета может быть увеличен законом субъекта РФ до 30% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Указанным региональным законом также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.
Дополним, что если в одном налоговом периоде (в течение календарного года) социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Статья: Расходы на благотворительность: налоговые последствия (Фимина Н.В.) («Налоговый вестник», 2020, N 1) {КонсультантПлюс}
