В части НДФЛ денежная компенсация взамен укороченной недели, которая положена сотрудникам (по результатам проведенной спецоценки) за работу во вредных условиях труда 3 и 4 степени, налогом не облагается.
Дело в том, что компенсации, которые установлены законом и связаны с выполнением трудовых обязанностей, освобождены от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Денежная компенсация взамен укороченной недели предусмотрена ст. ст. 92, 219 ТК РФ и связана с выполнением работы во вредных условиях. О том, что компенсации за вредные условия труда не нужно облагать НДФЛ, также говорит Минфин России в Письмах от 06.08.2010 N 03-04-06/6-165, от 10.12.2009 N 03-04-06-02/89, от 13.06.2007 N 03-04-06-02/113. Это же мнение высказано в Письме ФНС России от 06.09.2011 N ЕД-4-3/14453@ (п. 3), Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.10.2006 N 86/06 по делу N А76-1078/05-46-383.
Важно: компенсация не облагается НДФЛ в размере, который установлен (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 92 ТК РФ):
- отраслевым или межотраслевым соглашением;
- коллективным договором.
Помимо этого, необходимо письменное согласие работника о замене укороченной недели денежной компенсацией, оформленное как отдельное соглашение к трудовому договору.
Однако мы не исключаем того, что на практике контролирующие органы могут оспорить такой подход. Поэтому, прежде чем принять решение облагать налогом такую компенсацию или нет, оцените свои риски.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
