НДФЛ с аванса по заработной плате - Компания «АПИ»

НДФЛ с аванса по заработной плате

Срок перечисления НДФЛ с аванса, т.е. с зарплаты за первую половину месяца, — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца (окончательный расчет). Поэтому формально при выплате работнику аванса НДФЛ с него не удерживается и в бюджет не перечисляется (Письма Минфина от 13.02.2019 N 03-04-06/8932, от 08.02.2018 N 03-04-09/7597, ФНС от 29.04.2016 N БС-4-11/7893).

Однако если работник, например, заболеет и зарплата за вторую половину месяца ему начислена не будет, то удержать НДФЛ, исчисленный, но не удержанный с аванса, окажется не из чего. Поэтому проще выплачивать работнику аванс за вычетом НДФЛ, а налог перечислять в бюджет вместе с НДФЛ, удержанным с зарплаты за вторую половину месяца.

НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше даты выплаты зарплаты за вторую половину месяца, ИФНС налогом не признает. По мнению Минфина и ФНС, в этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не является исполненной. Чтобы погасить задолженность, вам нужно будет заново уплатить налог в полной сумме. НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей не получится, его можно только вернуть из бюджета (Письма Минфина от 15.12.2017 N 03-04-06/84250, ФНС от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@).

Оклад работника (налогового резидента РФ) составляет 20 000 руб. и выплачивается равными частями:

  • за первую половину месяца — 20-го числа этого месяца;
  • за вторую половину месяца — 5-го числа следующего месяца.

Права на вычеты по НДФЛ работник не имеет.

НДФЛ исчислен и удержан:

  • при выплате аванса за январь — в сумме 1 300 руб. (10 000 руб. x 13%). 20 января работнику перечислена зарплата в размере 8 700 руб. (10 000 руб. — 1 300 руб.);
  • при выплате зарплаты за вторую половину января — в сумме 1 300 руб. ((10 000 руб. + 10 000 руб.) x 13% — 1 300 руб.). 5 февраля работнику перечислена зарплата в размере 8 700 руб.

НДФЛ, удержанный с зарплаты работника за январь в сумме 2 600 руб. (1 300 руб. + 1 300 руб.), должен быть перечислен в бюджет 5 или 6 февраля.

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс  

Типовая ситуация: Как удерживать и уплачивать НДФЛ с аванса (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2019) {КонсультантПлюс}

 

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        Что для Вас идеальные условия труда?