Суточные не облагаются:
- взносами на травматизм в размере, установленном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
- НДФЛ и взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в размере, не превышающем за каждый день командировки по России 700 руб., загранкомандировки — 2 500 руб. (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письма ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@, Минфина от 30.05.2018 N 03-04-05/36766, от 16.03.2017 N 03-15-06/15230).
При выплате суточных сверх указанного размера сумму такого превышения необходимо отразить в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 4800 за тот месяц, в котором был утвержден авансовый отчет работника по командировке (Письма ФНС от 19.09.2016 N БС-4-11/17537, Минфина от 01.02.2017 N 03-04-09/5325, от 06.10.2009 N 03-04-06-01/256). Суточные в сумме, не облагаемой НДФЛ, в справке 2-НДФЛ указывать не надо.
Пример. Выплата суточных командированному работнику
Работник учреждения направлен в командировку в г. Москву с 6 по 13 февраля на 8 календарных дней. Предположим, что в учреждении положением о командировках размер суточных, установленный органом власти, составляет 100 руб. в день и сверх установленной нормы с разрешения и по приказу руководителя за счет средств от приносящей доход деятельности 700 руб. за каждый день нахождения в командировке.
За время командировки получит всего суточных 6 400 руб. ((100 руб/дн. + 700 руб/дн.) x 8 дн.). НДФЛ с суммы суточных составит 104 руб. ((800 руб/дн. — 700 руб/дн.) x 8 дн. x 13%).
С суточных нужно начислить взносы:
- на ОПС — 176 руб. ((800 руб/дн. — 700 руб/дн.) x 8 дн. x 22%);
- на ВНиМ — 23,2 руб. ((800 руб/дн. — 700 руб/дн.) x 8 дн. x 2,9%);
на ОМС — 40,8 руб. ((800 руб/дн. — 700 руб/дн.) x 8 дн. x 5,1%).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
