Налоговый учет премии, выплаченной работнику после его увольнения, зависит от характера этой премии и от источника ее выплаты (средства целевого финансирования или средства от приносящей доход деятельности).
Премия, которую вы платите за счет бюджетных средств, средств субсидий или грантов, для целей налогообложения прибыли не учитывайте, так как доходы в виде поступления средств целевого финансирования в налоговом учете не учитываются (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 22 ст. 270 НК РФ).
Премию за достижение производственных показателей, выплаченную уволенному работнику за период его работы в учреждении за счет средств от приносящей доход деятельности, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она:
- предусмотрена локальным распорядительным актом учреждения, содержащим нормы трудового права, трудовым или коллективным договором;
- экономически обоснована и документально подтверждена;
- выплачена не за счет чистой прибыли.
Этот вывод следует из положений п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404.
При методе начисления такие расходы в общем случае признаются в месяце их начисления, а при кассовом методе — на момент выплаты из кассы учреждения или списания денежных средств со счета (п. 4 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2017 N 03-03-06/3/40354).
Премии, выплаченные в связи с праздником или памятной датой, при расчете налога на прибыль не учитываются, поскольку они не связаны с производственными результатами работников (Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
Страховые взносы, начисленные со всех видов премий, выплаченных уволенным работникам за счет приносящей доход деятельности, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27634).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как облагается премия, выплаченная бывшему работнику учреждения (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
