Налоговый учет отпускных - Компания «АПИ»

Налоговый учет отпускных

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

При расчете налога на прибыль расходы учреждения, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

В рамках приносящей доход деятельности в расходах бюджетного (автономного) учреждения учитываются (п. 7 ст. 255, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):

Отпускные учитываются в расходах текущего периода только в той части, которая начислена за дни отпуска, приходящиеся на этот период (Письма Минфина от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147, от 21.07.2015 N 03-03-06/1/41890). Допустим, учреждение, отчитывающееся по налогу на прибыль поквартально, предоставляет работнику отпуск с 24 июня по 21 июля и выплачивает отпускные в размере 40 000 руб. Сумма отпускных будет учтена в расходах так:

  • во 2 квартале — 10 000 руб. (40 000 руб. / 28 дн. x 7 дн.);
  • в 3 квартале — 30 000 руб. (40 000 руб. / 28 дн. x 21 день).

В 2020 г. 24 июня и 1 июля объявлены нерабочими днями. Отпуск на эти дни не продлевается и не переносится. При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска эти дни и начисленные за них суммы не учитываются (ст. ст. 120, 124 ТК РФ, п. 3 Указа Президента РФ от 29.05.2020 N 345, п. 1 Указа Президента РФ от 01.06.2020 N 354, п. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 N 1-ФКЗ, пп. «е» п. 5 Положения о средней заработной плате, Письма Минтруда от 17.06.2020 N 14-1/В-735, N 14-1/В-733, N 14-1/В-727, Роструда от 20.07.2020 N ТЗ/3780-6-1, Информация Роструда от 15.06.2020).

Взносы, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления, независимо от того, на какие периоды приходится отпуск (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804).

Если вы создаете резерв на оплату отпусков, то отпускные и начисленные на них страховые взносы в расходах не учитываются (Письма Минфина от 07.04.2016 N 03-03-06/2/19828, от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401 (п. 2)).

При расчете налога при УСН (для автономного учреждения) с объектом «доходы минус расходы» в расходах учитываются (пп. 6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5880, от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442):

  • отпускные (за вычетом НДФЛ) — на дату выплаты работнику;
  • НДФЛ с отпускных — на дату перечисления в бюджет;
  • взносы, начисленные на отпускные, — на дату перечисления в бюджет (Письмо Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872).

При расчете налога при УСН (для автономного учреждения) с объектом «доходы» начисленные на отпускные взносы уменьшают сумму авансового платежа и налога при УСН за период, в котором взносы перечислены в бюджет (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При расчете ЕНВД начисленные на отпускные взносы уменьшают сумму налога за квартал, в котором взносы перечислены в бюджет (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

{Типовая ситуация: Как отразить отпускные в налоговом учете (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        На чей блог подписались бы Вы и почему?