Масштабные изменения НК РФ: закон опубликован
29 сентября опубликован закон, который вносит в НК РФ множество поправок в связи с реализацией основных направлений налоговой политики. Новшества затрагивают часть первую кодекса и положения об отдельных налогах. Среди изменений можно выделить:
- перенос срока сдачи отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
- корректировку перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости;
- установление единого срока уплаты транспортного и земельного налогов на федеральном уровне;
- снижение максимальной численности работников, при которой отчетность по НДФЛ можно сдавать на бумаге;
- ограничение возможности переходить с линейного метода амортизации на нелинейный.
Сроки вступления в силу поправок разные. Большинство новшеств начнет действовать с 2020 года.
Подробнее об изменениях см. обзор.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
Можно применять только новые форматы электронных счетов-фактур и УПД
В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки.
Новая версия форматов действует с 2 февраля 2019 года, но до 2020 года разрешается пользоваться и прошлой версией.
Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@
Не позднее 2 марта нужно сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год
Срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ сдвинули на месяц раньше: на 1 марта вместо 1 апреля. Однако, поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на выходной, срок продлевается до 2 марта.
Обратите внимание: если численность штата организации составляет от 10 человек, обязательна электронная форма подачи отчетности. Сейчас такое требование касается компаний со штатом от 25 человек.
В контрольные соотношения по 6-НДФЛ теперь «зашиты» сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно будет подавать по новой форме
ФНС утвердила новую форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Отличий от действующей отчетности по налогу на прибыль не очень много. Большую часть организаций затронут в основном технические правки — новые штрихкоды. Есть и содержательные изменения.
Подробнее о новшествах см. обзор.
Документ: Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
Отчитываться по налогу на имущество организаций за 2019 год нужно будет по новой форме
ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Применять эти документы нужно уже при подаче отчетности за 2019 год.
По сравнению с прежней формой изменений немного. Основные новшества связаны с тем, что в следующем году организации не будут сдавать расчеты по авансовым платежам:
- в разделе 1 появились четыре новые строки 021, 023, 025 и 027. В них нужно будет отражать исчисленную сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, и авансовые платежи за каждый отчетный период;
- из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей.
В разделах 2 и 3 появится новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».
Изменения учтены в контрольных соотношениях.
Документ: Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@
Авансовый платеж по налогу на имущество: учтите последние изменения
За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.
А вот порядок исчисления суммы авансового платежа скорректирован. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости. Сейчас ФНС запрещает так делать и настаивает на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.
Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
ФНС утвердила для организаций форму заявления о льготах по транспортному и земельному налогам
С 2020 года организации будут сообщать о льготах по транспортному и земельному налогам по специальной форме. Такую форму, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утвердила ФНС.
Форма заявления включает титульный лист и два раздела — по одному для каждого налога.
Полагаем, что, если организация заявляет только о льготе по земельному налогу, пустой лист в отношении транспортного налога можно не сдавать. Это следует из п. 4 порядка заполнения заявления. Данный вопрос рекомендуем уточнить в инспекции.
Подробнее о новшествах см. обзор.
Документ: Приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@
Изменится перечень не облагаемых НДФЛ доходов, закрепленный в НК РФ
Среди доходов, которые с 1 января войдут в перечень необлагаемых:
- оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом;
- доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно закону.
Последние два положения касаются доходов, полученных не ранее 2019 года.
Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ
Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку
Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года.
Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ
С 2020 года музеи, театры и библиотеки смогут применять ставку 0% по налогу на прибыль
Глава 25 НК РФ дополнена новой статьей. Льготную ставку смогут использовать музеи, театры и библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования. Для этого должен будет выполняться ряд условий:
- деятельность включена в перечень видов культурной деятельности, установленный Правительством РФ;
- доходы от культурной деятельности составляют не менее 90% от всех доходов.
При соблюдении этих условий нулевую ставку можно будет применить ко всей налоговой базе. Исключение — налоговая база по доходам от дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств.
Право на льготу придется подтвердить. Для этого в срок для представления годовой налоговой декларации необходимо будет подать в налоговый орган сведения о доле доходов. Соответствующую форму утвердит ФНС.
Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ
Декларацию по транспортному налогу нужно будет заполнить на новом бланке
Существенных изменений в отчетности нет. Тем не менее пользоваться лучше новой формой.
Обратите внимание: 2019 — последний год, за который нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Потом этой отчетности не будет.
Документ: Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@
Авансовый платеж по налогу на имущество: учтите последние изменения
За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.
А вот исчисление суммы авансового платежа скорректировано. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости. Сейчас ФНС запрещает так делать и настаивает на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.
Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
Не позднее 2 марта уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона
Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.
Чтобы воспользоваться возможностью сдать в 2020 году единую отчетность (в том числе декларацию за 2019 год), требуется:
- удостовериться в том, что в вашем регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА;
- до 2 марта (с учетом переноса) подать в УФНС специальное уведомление. Образец заполнения см. в нашем материале.
Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
С 1 января для многих автомобилей возрастет утилизационный сбор
Правительство увеличивает ряд коэффициентов, которые применяются к базовым ставкам при расчете утилизационного сбора. Изменения касаются, например, новых легковых автомобилей и микроавтобусов, в которых не более 8 пассажирских мест.
Сами базовые ставки остаются прежними: 20 тыс. и 150 тыс. руб. в зависимости от категории транспортного средства.
Документ: Постановление Правительства РФ от 15.11.2019 N 1457
С 1 октября станет возможен зачет переплаты и между налогами, поступающими в бюджеты разных уровней
Снимут ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет налога того же уровня: федеральный в счет федерального, региональный — регионального, местный — местного.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
Вернуть переплату станет сложнее с IV квартала
Возврат налога будет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. Сейчас недоимки не должно быть по налогу того же вида.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Обзор: «Основные изменения законодательства в 2020 году для бухгалтера бюджетной организации» (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
