При расчете налога на прибыль учтите доход от реализации автомобиля в размере его договорной цены без НДС (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Если в отношении продаваемого автомобиля, являющегося основным средством, не был применен инвестиционный налоговый вычет, то в составе расходов учтите остаточную стоимость автомобиля (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если в отношении продаваемого автомобиля была применена амортизационная премия, то вам придется учесть ее в составе внереализационных доходов (восстановить), при одновременном выполнении следующих условий (п. 9 ст. 258 НК РФ):
- с момента ввода автомобиля в эксплуатацию прошло менее пяти лет;
- покупателем автомобиля является взаимозависимое лицо.
На сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов, увеличьте остаточную стоимость автомобиля (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Доход и расход признайте на дату перехода права собственности на автомобиль к покупателю (п. 3 ст. 271, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Как правило, такой датой является дата подписания акта приема-передачи автомобиля (п. 1 ст. 223 ГК РФ).
Превышение остаточной стоимости автомобиля и расходов на его реализацию над выручкой от его реализации (без НДС) является убытком, который нужно учитывать в целях налогообложения в особом порядке.
При продаже автомобиля с убытком сумму полученного убытка признавайте в прочих расходах ежемесячно равными долями в течение срока, который определите по формуле (п. 3 ст. 268 НК РФ)
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс Готовое решение: Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
