Существует два вида льгот по НДФЛ:
- налоговые вычеты, уменьшающие облагаемые доходы;
- доходы, не облагаемые налогом.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Предоставление вычета по НДФЛ означает, что на сумму этого вычета уменьшается любой доход работника — налогового резидента РФ, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (в т.ч. зарплата, премия, отпускные, матпомощь, пособие по временной нетрудоспособности) (п. 3 ст. 210 НК РФ). В результате налог будет исчислен с дохода, уменьшенного на сумму вычета.
Организация может предоставить работнику:
- стандартный вычет на детей, а в некоторых случаях — и на самого работника (п. 1 ст. 218 НК РФ);
- социальный вычет на обучение и лечение, в том числе детей (п. 2 ст. 219 НК РФ);
- имущественный вычет на приобретение (строительство) жилья (п. 8 ст. 220 НК РФ);
- профессиональный вычет (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).
Остальные вычеты по НДФЛ, в частности имущественный вычет при продаже жилья и другого имущества, работник получает сам при обращении в ИФНС.
Доходы, не облагаемые НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Это, например, суточные, не превышающие норматива, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п., некоторые виды материальной помощи.
Организация также не должна исчислять НДФЛ с отдельных доходов физлиц. Это, в частности:
- выплаты предпринимателям, так как они платят НДФЛ сами (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
- выплаты физлицам за приобретенное у них имущество. Такие доходы физлица декларируют и НДФЛ с них платят сами (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина от 11.04.2012 N 03-04-05/3-484, ФНС от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12769@);
- зарплата, вознаграждение за работу, выполненную работником-нерезидентом за границей, поскольку эти выплаты не являются объектом обложения НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
