За третье лицо можно заплатить любые налоги (кроме НДФЛ за налогового агента), а также пени и штрафы по ним (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ).
Оплатить задолженность можно как за текущий период, так и за прошлые.
При этом не имеет значения, кем являются плательщик и лицо, за которое уплачивают налоги: организация, ИП или физлицо. То есть одна организация может уплатить налог за другую, а учредитель — за свою компанию (Информация ФНС России).
Также не важны и причины, по которым плательщик решил заплатить «не свои» налоги (Письма ФНС России от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@, от 26.09.2017 N ЗН-3-22/6394@).
Уплатить за третье лицо можно также страховые взносы (кроме взносов на травматизм). Порядок их уплаты такой же, как и при перечислении налога (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 9 ст. 45 НК РФ).
С 1 июля 2022 г. допускается также вносить единый налоговый платеж за организацию или ИП, которые на период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно перешли на особый порядок перечисления платежей в бюджет (п. 5 ст. 45.2 НК РФ).
|
Может ли третье лицо уплатить в бюджет НДФЛ за налогового агента Полагаем, что нет. Одна из причин состоит в запрете уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента. По общему правилу налоговый агент не должен привлекать собственные средства для уплаты НДФЛ за налогоплательщика (п. 9 ст. 226 НК РФ). Названный запрет — исключение из правила, закрепленного в п. 1 ст. 45 НК РФ, о том, что налог за налогоплательщика может уплатить третье лицо. Налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов налогоплательщика и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ). Полагаем, что третье лицо выполнить эту обязанность за него не может. Возможность передачи обязанностей налогового агента иным лицам Налоговым кодексом РФ не предусмотрена (Письмо Минфина России от 13.08.2020 N 03-04-05/71133). Положений, которые бы разрешали третьим лицам (не налоговым агентам) удерживать НДФЛ из доходов налогоплательщика и перечислять удержанный налог в бюджет, в налоговом законодательстве нет. |
|
Может ли юридическое лицо оплатить налоги за физическое лицо Да, может. Налоговый кодекс РФ не запрещает юрлицам платить налоги за физлиц (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в этом случае у такого физлица возникает налогооблагаемый доход в размере уплаченного за него налога (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, от 18.08.2021 N 03-01-10/66518 (п. 2), от 19.04.2019 N 03-04-05/28521). На основании положений гл. 23 НК РФ суммы уплаченных за налогоплательщика налогов не признаются его доходом только в том случае, если они уплачены за него иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Аналогичных норм в случаях, когда уплату налогов за налогоплательщика осуществляют юрлица, нет. Исключение предусмотрено только для сумм НДФЛ, перечисленного за налогоплательщика налоговым агентом, который неправомерно их не удержал и впоследствии уплатил при доначислении (взыскании) по итогам налоговой проверки. Такие суммы доходом физлица не признаются (п. 5 ст. 208 НК РФ). В случае если физлицо вернет сумму уплаченного за него налога, экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у него не будет (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). |
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
