Как в бухгалтерском учете отражать начисление процентов и уплату лизинговых платежей

В течение срока лизинга величину обязательства по аренде увеличивайте на сумму начисляемых на нее процентов (п. 18 ФСБУ 25/2018).

Если вы первоначально оценили обязательство по аренде исходя из приведенной стоимости будущих лизинговых платежей, то для начисления процентов используйте ставку, которую вы применяли при дисконтировании.

Если вы определили первоначальную оценку обязательства по аренде прямым путем, то для начисления процентов вам сначала придется определить процентную ставку, заложенную в договоре лизинга.

Как определить процентную ставку, заложенную в договоре лизинга

Для определения процентной ставки вы можете использовать финансовые функции Excel:

· СТАВКА — если равные платежи перечисляются через равные промежутки времени; определяет процентную ставку за период между платежами;

· ВСД — если неравные по суммам платежи перечисляются через равные промежутки времени; определяет процентную ставку за период между платежами;

· ЧИСТВНДОХ — если неравные по суммам платежи перечисляются через неравные промежутки времени; определяет годовую ставку.

Важный момент: если известна годовая ставка, перевести ее в ставку за меньшие периоды можно, используя формулу:

Ставка = ((1 + Годовая ставка)^N — 1) x 100%, где

N = 1/4 — при определении квартальной ставки;

N = 1/12 — при определении месячной ставки.

Аналогично ставку за один период можно перевести в ставку за другой период по формуле:

Ставка-2 = ((1 + Ставка-1)^{Период-2/Период-1} — 1) x 100%.

Однако если ставка определена за период (например, год), в котором есть промежуточные платежи, то ее перевод в ставку за меньший период дает приблизительный результат, который тем не менее может обеспечить приемлемую точность для оценки процентов, причитающихся лизингодателю на конец соответствующего периода.

Проценты начисляйте на даты уплаты лизинговых платежей, а также на отчетные даты (п. 19 ФСБУ 25/2018). Сумму процентов рассчитывайте по формуле:

Начисленные проценты учитывайте в прочих расходах в периоде их начисления, за исключением той их части, которая включается в стоимость инвестиционного актива (п. 20 ФСБУ 25/2018, п. 6 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Уплаченные лизинговые платежи в бухгалтерском учете относите в уменьшение величины обязательства по аренде (п. 18 ФСБУ 25/2018).

Начисление процентов и уплату лизинговых платежей отражайте такими бухгалтерскими записями:

Содержание операций	Дебет	Кредит
Проценты, начисленные по обязательству по аренде, включены в прочие расходы	91-2	76-обязательство по аренде
Проценты, начисленные по обязательству по аренде, включены в стоимость инвестиционного актива	08 (20 ¹)	76-обязательство по аренде
Перечислен лизинговый платеж (без НДС)	76-обязательство по аренде	51
Перечислен НДС в составе лизингового платежа	76-НДС	51
Отражен НДС, предъявленный лизингодателем	19	76-НДС
НДС принят к вычету	68	19

¹ Проценты включаются в стоимость продукции с длительным циклом изготовления, признаваемой инвестиционным активом, при выполнении условий п. 9 ПБУ 15/2008 (п. 7 ПБУ 15/2008, Рекомендация Р-69/2016-КпР «Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции»).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}