Зачет отражается в налоговом учете, как и в бухгалтерском, на дату:
- или подписания соглашения о зачете;
- или получения адресатом заявления о зачете.
Если зачет взаимных требований произведен в рамках приносящей доход деятельности и для осуществления деятельности, направленной на получение дохода:
При ОСН:
- налог на прибыль — при зачете взаимных требований ни доходов, ни расходов, учитываемых для целей налогообложения, у учреждения не возникает;
- НДС — зачет взаимных требований не влияет на обязанность по исчислению и уплате НДС, а также на применение налоговых вычетов.
При УСН (для автономного учреждения):
- в доходы включается сумма задолженности покупателя (заказчика), погашенная зачетом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
- приобретенные товары (работы, услуги), обязательство по оплате которых прекращено зачетом, признаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, их стоимость может быть учтена в расходах. Если купленные товары предназначены для перепродажи, то их стоимость признается в расходах только после отгрузки покупателю.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
