Безвозмездная передача права собственности на имущество (вручение подарка) от учреждения физлицу признается реализацией товаров и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
НДС с передачи подарков, в том числе новогодних, сотрудникам, детям сотрудников и клиентам начисляйте в день вручения (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если при приобретении подарков вы поставили их на учет:
- без НДС, то при их передаче рассчитайте НДС по ставкам 10% или 20% от рыночной цены подарка (без НДС);
- с НДС, включенным в стоимость, то налог при передаче рассчитайте по расчетной ставке 10/110 или 20/120 от налоговой базы, определенной как разница между рыночной ценой подарка (с НДС) и покупной стоимостью подарка. Обычно рыночная цена, по которой подарок передается работнику, равна стоимости его приобретения. Поэтому НДС к уплате будет равен нулю.
НДС, который вы уплатили при приобретении подарков, примите к вычету (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Такие поступления учитывайте на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).
При передаче подарков выставите либо счет-фактуру в одном экземпляре, либо бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, в котором содержатся суммарные (сводные) данные по указанным операциям (Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
НДС, который вы начислили при передаче подарков, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
