Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса - Компания «АПИ»

Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

При получении предоплаты вы как продавец должны выставить счет-фактуру покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ниже рассмотрим порядок его оформления.

  1. В «шапке» счета-фактуры на аванс отразите следующие данные (п. п. 1, 4 Правил заполнения счета-фактуры):
  2. В табличной части счета-фактуры на аванс отразите (п. п. 24 Правил заполнения счета-фактуры):

Подписываются авансовые счета-фактуры в том же порядке, что и отгрузочные.

Авансовый счет-фактуру составьте в двух экземплярах — для себя и покупателя. Свой экземпляр зарегистрируйте в книге продаж, а второй экземпляр выставите покупателю, он зарегистрирует его в книге покупок (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, п. 21 Правил ведения книги покупок).

 

Как нумеровать счета-фактуры на аванс

Нумерация счетов-фактур на аванс ведется в общем хронологическом порядке вместе с остальными видами счетов-фактур (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427).

Если вы ошибетесь в нумерации авансовых счетов-фактур, то каких-либо негативных последствий у вас не будет, поскольку ответственность за это не предусмотрена.

Чтобы визуально сразу можно было отличить авансовый счет-фактуру от остальных, вы можете добавить в нумерацию дополнительный реквизит — цифровой или буквенный индекс. Например, индекс «АВ». Это не препятствует покупателю получить вычет по такому счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193).

 

Какой датой нужно оформлять счет-фактуру на аванс

Дата авансового счета-фактуры имеет значение для срока его выставления. Он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это можно и в день поступления аванса. Дата проставляется в строке 1 счета-фактуры.

 

Как указать платежный документ в счете-фактуре на аванс

При получении предоплаты в денежной форме в строке 5 авансового счета-фактуры укажите номер и дату платежного документа о ее перечислении. Если аванс был перечислен несколькими платежными документами, то отразите реквизиты каждого из них (пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-02-07/1-140).

При этом, если авансов было несколько, рекомендуем:

  • включать в один счет-фактуру только те, которые получены в течение пяти календарных дней, чтобы не нарушать срок выставления счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ);
  • для каждого случая проверять, чтобы в один счет-фактуру не попали авансы, полученные в разных кварталах. Иначе операции, по которым налоговая база должна определяться в текущем квартале, могут попасть у вас в книгу продаж и в декларацию за следующий квартал. Такие действия инспекция может посчитать занижением налоговой базы по НДС в текущем квартале (ст. 163, п. 4 ст. 166, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При указании платежного поручения его номер можно сократить до трех последних цифр при условии, что они отличны от «000» (Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-07-09/46986). Если вы используете наличный расчет, то укажите номер и дату кассового чека.

При получении предоплаты в неденежной форме в строке 5 авансового счета-фактуры поставьте прочерк (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

 

Как указать в авансовом счете-фактуре наименование товара, работ, услуг, имущественных прав

Наименование товара (работ, услуг, имущественных прав) отразите в графе 1 авансового счета-фактуры согласно вашему договору с покупателем (пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-07-09/9089, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

Вы можете не делать подробного описания, главное, чтобы из формулировки было понятно, за что перечислена предоплата. Иначе есть риск, что ваш покупатель не сможет заявить вычет НДС по такому счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно в графе 1 авансового счета-фактуры вы можете отразить реквизиты договора, в счет которого перечислена предоплата, а также указать, что это аванс. Например, офисные стулья по договору от 08.10.2018 N 20П (аванс).

При оформлении авансового счета-фактуры на товар наименование укажите из договора, спецификации (заявки) к нему. Если покупатель перечислил предоплату в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация (заявка) будет составлена после оплаты, можно указать обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские товары, кондитерские изделия и т.д. (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-07-09/22).

При оформлении авансового счета-фактуры на работы, услуги, имущественные права их описание также укажите из договора или спецификации (заявки) к нему. Подробно можно не расписывать, главное, чтобы их можно было идентифицировать. Например, услуги по маркетинговому исследованию рынка продовольственных товаров по договору от 06.08.2018 N 56-АС/РА (аванс).

При одновременном оформлении авансового счета-фактуры на товары и работы (услуги, имущественные права) нужно отразить и наименование товаров, и описание работ (услуг, имущественных прав). Например, если наряду с поставкой товаров вы должны в счет аванса оказать покупателю услуги. Это следует из Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.

Если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс, облагается НДС по разным ставкам, то нужно выделить их в отдельные позиции и по каждому проставить ставку и сумму налога. Либо вписать в графу 1 обобщенное наименование и указать максимальную ставку — 20/120. Такой подход следует из Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        На чей блог подписались бы Вы и почему?