Каким способом подать сообщение об утрате права на применение УСН
Специального способа подачи нет. Считаем, что сообщение можно подать в налоговые органы по общим правилам (п. п. 52, 65 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@, Информация ФНС России от 01.12.2015):
- на бумаге: лично (через представителя) или по почте.
Если вы будете подавать сообщение лично (через представителя), то оформите два экземпляра, чтобы на одном из них сотрудник инспекции поставил отметку о приеме. А если по почте, то отправляйте сообщение ценным письмом с описью вложения.
Так вы сможете подтвердить, что сообщили налоговому органу об утрате права на УСН;
- в электронной форме: по ТКС или, например, через личный кабинет налогоплательщика — ИП.
В какой срок и куда подать сообщение об утрате права на применение УСН
Подайте его в любой территориальный налоговый орган не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы нарушили условия для применения УСН (п. п. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).
Например, ваши доходы за 9 месяцев превысили лимит. Считается, что право на УСН вы потеряли с начала III квартала, значит, сообщение нужно подать не позднее 15 октября.
Если последний день срока выпал на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, сдать сообщение нужно не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Также не забудьте подать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на применение спецрежима (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Как заполнить сообщение об утрате права на применение УСН
Сделать это несложно.
Заявить о переходе с УСН на ОСН из-за утраты права на применение «упрощенки» можно по рекомендуемой форме N 26.2-2, которая утверждена п. 1.2 Приказа ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Форма состоит из одного листа, и в ней есть понятные пояснения по ее заполнению.
В верхней части укажите:
- свой ИНН и КПП (если вы ИП, то вместо КПП ставьте прочерки);
- четырехзначный код инспекции, в которую подаете сообщение. Этот код вы можете узнать на сайте ФНС России https://service.nalog.ru/addrno.do;
- название своей организации (Ф.И.О. предпринимателя).
- укажите первое число первого месяца квартала, в котором утратили право на УСН;
Например, если утратили право на УСН в III квартале, ставьте дату – «01.07» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
- заполните один из двух блоков полей для причины, по которой утратили право на УСН.
Если превысили лимит доходов, в первом блоке ставьте прочерки, а во втором — код периода, в котором превысили лимит, и год. Коды периодов есть в самой форме. Например, если превысили лимит по итогам 9 месяцев 2022 г., ставьте код «33», а в поле для года – «2022»;
Во всех остальных случаях в первом блоке укажите норму НК РФ, условия которой нарушили, код периода, в котором допустили нарушение, и год.
Например, если по итогам полугодия 2022 г. вы превысили лимит по численности работников, в поле для нормы НК РФ укажите пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в поле для кода периода – «31», в поле для года – «2022».
Во втором блоке ставьте прочерки;
- укажите количество листов копии документа, который подтверждает полномочия представителя (если сообщение подает он). Если сообщение подписывает сам директор или ИП, ставьте в этом поле прочерк.
В заключительной части укажите:
- код лица, кто подписывает сообщение: «1» — директор организации или ИП; «2» — представитель по доверенности;
- Ф.И.О. директора или представителя. ИП могут поставить прочерк в этом поле;
- номер телефона, подпись и дату;
- если сообщение подает представитель — название документа, которым он подтверждает свои полномочия.
Что будет, если не сдать сообщение об утрате права на применение УСН
Если нарушить срок подачи или не сдать сообщение совсем, организация (ИП) может быть оштрафована на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-11/81211).
Кроме этого, директору организации (главбуху или иному должностному лицу) выпишут административный штраф от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
ИП к административной ответственности не привлекут (Примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
